Увеличение уставного капитала за счет имущества общества

Полная информация на тему: "Увеличение уставного капитала за счет имущества общества" от профессионалов для людей понятным языком.

Увеличение уставного капитала ООО за счет имущества

Общество вправе увеличивать УК ООО за счет собственного имущества

УК ООО – это минимальный размер имущества, который гарантирует кредиторам удовлетворение их требований.

С 01.01.2016 каждое решение ОСУ об увеличении УК независимо от оснований должно быть удостоверено нотариусом в обязательном порядке независимо от того, прописаны ли в уставе альтернативные способы удостоверения решений общего собрания участников ООО (п. 3 ст. 17 ФЗ «Об ООО»).

Обращаем внимание, что факт принятия решения об увеличении УК и состав участников, находившихся при утверждении решения, обязательно подтверждаются путем нотариального удостоверения!

Т.к. принятие такого решения влечет необходимость внесения данных в устав компании, в качестве подтверждающего документа достоверности представленных в регорган данных может выступать свидетельство (его копия) об удостоверении нотариусом факта принятия компанией необходимого решения (письмо ФНС от 15.03.2016 N ГД-3-14/[email protected]).

Увеличив УК ООО, можно увеличить активы компании.

УК увеличивают согласно законодательству, например, с целью получения лицензии кредитной, страховой организации.

Значимый размер УК ООО защищает организацию от поглощений.

Таким образом, цели увеличения УК ООО разнообразны, при этом дополнительное финансирование требуется не всегда.

Одним из способов увеличения УК ООО без допфинансирования является способ увеличения УК ООО за счет собственного имущества ООО.

Сделать это можно за счет средств добавочного капитала (в т.ч. переоценки основных средств) Общества или за счет нераспределенной прибыли прошлых лет.

Когда более выгодно обращаться к такому способу увеличения УК?

Для самого Общества при увеличении УК за счет имущества налогооблагаемого дохода не возникает (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК, Письмо Минфина от 09.04.2007 N 07-05-06/86).

Но возникнет ли налогооблагаемый доход у участников Общества с разницы в номинальной стоимости доли?

Про налогообложение ООО

Участники ООО – российские ЮЛ

Согласно п. 19 ст. 217 НК при переоценке основных средств с целью увеличения УК ООО за счет имущества ООО налогооблагаемого дохода не возникает.

Но нормы, аналогичной ст. 251 НК, как для АО, так и для ООО нет.

Поэтому, Минфин считает, что при увеличении УК за счет нераспределенной прибыли прошлых лет участники обязаны перечислить в бюджет РФ налог на прибыль с разницы в номинальной стоимости доли (Письма Минфина от 30.05.2013 N 03-03-06/1/19742, от 26.09.2011 N 03-03-06/1/588).

Позиция не бесспорна. Описано много случаев, когда налогоплательщикам удавалось оспорить позицию Минфина, но единой судебной практики в настоящее время нет.

Участники ООО – иностранные ЮЛ

Ситуация аналогична случаю, когда участники ООО — российские ЮЛ.

То есть, налогооблагаемого дохода у участника не возникает в случае переоценки основных средств компании в целях увеличении УК .

В прочих случаях вопрос об уплате налога на прибыль является неоднозначным.

Также нужно принимать во внимание нормы соглашений об избежании двойного налогообложения, т.к. у нерезидента разница в номинальной стоимости доли может подпадать под понятие «дивиденд» и являться налогооблагаемым доходом.

Участники ООО — ФЛ

П. 19 ст. 217 НК предусмотрено, что у участника ООО не возникает налогооблагаемого дохода, если номинальная стоимость его доли увеличилась за счет переоценки ООО основных средств и соответствующего увеличения УК.

При прочих ситуациях у ФЛ возникает налогооблагаемый доход.

Поскольку в отношении участников – физических лиц ООО выступает в роли налогового агента, оно также в случае неуплаты налога и неуведомления инспекции о наличии у лица налогооблагаемого дохода может быть привлечено к ответственности за неисполнение функций налогового агента.

Так, с точки зрения налогообложения, выгоднее увеличивать УК Общества за счет переоценки основных средств.

В прочих ситуациях при невключении разницы между первоначальной и новой номинальной стоимостью доли в налогооблагаемый доход вероятен спор с налоговыми органами, исход которого весьма непредсказуем.

При увеличении УК ООО за счет имущества общества существуют некие нюансы

[1]

В ООО решение об увеличении УК за счет имущества общества утверждается исключительно общим собранием участников.

В протоколе/решении должны содержаться решения по вопросам

  • Об увеличении УК ООО за счет имущества ООО

Участники должны определить, за счет какого источника будет увеличен УК ООО, а также новый размер УК ООО.

  • О внесении правок в устав, касающихся увеличения УК

Изменения в уставе либо устав в новой редакции прикладывается к протоколу/решению в виде приложений.

Обращаем внимание, что для утверждения решения об увеличении УК необходимо 2/3 голосов от общего количества участников, если в уставе не содержится требования о большем количестве голосов.

После принятия решений ООО нужно пройти этап госрегистрации.

В рамках регистрации ООО в ИФНС подаются

  • Нотариально удостоверенное заявление о госрегистрации по форме N Р13001
  • Протокол общего собрания о принятии решения об увеличении УК за счет имущества ООО
  • Изменения, вносимые в устав, или устав в новой редакции в 2 экз.
  • Квитанция об уплате госпошлины в размере 800 руб. С 12.03.2014 оплата обязательна, а наличие квитанции — нет

Ст. 17 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ «О госрегистрации ЮЛ и ИП» устанавливает перечень документов, предоставляемых в ИФНС для регистрации изменений, вносимых в учредительные документы компании.

Т.к. ООО может увеличивать УК за счет имущества лишь на разницу между стоимостью чистых активов и суммой УК и резервного фонда, а за основу для расчетов принимаются данные бухотчетности прошедшего финансового года, имеет смысл к пакету документов добавить бухбаланс за предыдущий финансовый год – копию, сшитую и заверенную печатью и подписью руководителя компании.

Следовательно, процедура увеличения УК ООО достаточно стандартна.

В ФЗ «Об ООО» ФЗ от 30.03.2015 N 67-ФЗ внесены существенные изменения, в том числе, определено общеобязательное нотариальное удостоверение решения, принятого на общем собрании, о повышении размера уставного капитала и перечня лиц, явившихся на данное собрание.

Про обязательное нотариальное удостоверение решения об увеличении УК с 01.01.2016 читайте здесь .

Виды услуг от «AAA-Investments LLC»

  • Регистрация компаний (ООО/ИП)
  • Регистрация изменений ООО
  • Изменения УК ООО
  • Изменения в видах деятельности (ОКВЭД)
  • Приведение устава ООО в соответствие с ФЗ N 312-ФЗ
  • Смена названия, юридического адреса ООО
  • Ликвидация и реорганизация ООО
  • Прочие услуги
  • Внесение в реестр малого предпринимательства г. Москвы

Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!

Увеличение уставного капитала за счет имущества.

Осуществляется по решению общего собрания участников, принятому большинством не менее 2/3 голосов от их общего числа, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом. Решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества может быть принято только на основании данных бух. отчетности общества за год, предшествующий году,в течение которого принято такое решение. При этом следует учитывать положение ст 18 Закона РФ №14-ФЗ в части того, что сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет его имущества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов и суммой уставного и резервного капиталла. В расчет чистых активов не принимаются доходы будущих периодов, таким образом чистые активы рассчитываются сл. Образом (строки баланса):

Источниками пополнения уставного капитала в этом случае служат добавочный капитал(средства, полученные от переоценки имущества, эмиссионный доход, безвозмездно полученные ценности), нераспределенная прибыль, фонды накопления, резервный капитал. Если переоценка осуществляется по тем объектам, которые внесены в качестве вклада в уставный капитал ООО, то определяется стоимость затрат или сумма вклада участника, как если бы он сделал взнос по рыночным ценам на момент переоценки.

Читайте так же:  Уголовная ответственность за незаконное использование товарного знака

Результаты переоценки объектов оформляются актом эксперта, проводящего переоценку, и ведомостью переоценки основных средств. На основе ведомости переоценки объектов основных средств в бухгалтерском учете составляются записи:

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 87 «Прирост стоимости имущества по переоценке»- на сумму прироста первоначальной стоимости объектов производственного назначения.

Д-т сч. 87 «Прирост стоимости имущества по переоценке»

К-т сч. 02 «Износ основных средств»- на сумму дооценки амортизационных отчислений объектов производственного назначения.

Если дооценка осуществлена по основным средствам, переданным в лизинг, на сумму прироста первоначальной их стоимости составляется запись:

Д-т сч. 03 «Доходные вложения в материальные ценности»

К-т сч. 87 «Прирост стоимости имущества по переоценке»

Переоценка объектов социальной сферы отражается с применением счета 88 «Нераспределенная прибыль»,субсчет «Фонд социальной сферы». В бух. учете по таким объектам составляется запись:

Д-т сч. 01 «Основные средства»

К-т сч. 88-4 «Фонд социальной сферы» — на сумму прироста первоначальной стоимости объекта(таким объектом может быть спортивный инвентарь)

Д-т сч. 88-4 «Фонд социальной сферы»

К-т сч. 02 «Износ основных средств» — на сумму дооценки амортизационных отчислений объектов социальной сферы.

Увеличение капитала завершается следующей записью:

Д-т сч. 87 «Добавочгый капитал»(88-2 «Нераспределенная прибыль прошлых лет»,88-4 «Фонд социальной сферы»)

К-т сч. 85 « Уставный капитал».

Кроме того, по решению собрания участников по результатам отчетного года на пополнение уставного капитала могут быльнаправлены средства резервного капитала/фонда накопления.

Д-т сч. 86 «Резервный капитал»/88-3 «Фонды накопления»

К-т сч. 85 « Уставный капитал».

Увеличение уставного капитплп за счет дополнительных вкладов участников и третьих лиц, принимаемых в общество.

[2]

В соответствии с решением участников общества в качестве дополнительных вкладов в уставный капитал могут быть внесены различные виды имущества (материальные запасы, внеоборотнаые активы, ценные бумаги, обязатель-ства покупателей), денежные и валютные средства. Дополнительные взносы должны быть документально оформлены и отражены в бух. учете. Записи в бух. учете производятся аналогично записям, производящимся при первона-чальном формировании уставного капитала. Кроме уже описанных случаев, могут быть следующие:

Д-т сч. 01 «Основные средства»,07»Оборудование к установке»,08»Капиталь ные вложения»

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — на стоимость основных средств, оборудования, капитальных вложений.

Д-т сч 06 «Долгосрочные финансовые вложения»

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — на сумму стоимости ценных бумаг

Д-т сч. 62 «Расчеты с покупателями и заказчиками»,76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — на сумму обязательств покупателей и заказчиков(дебиторской задолженности).

Уставный капитал может не только увеличиваться, но и уменьшаться. Это может произойти по решению общества при выходе участников из состава учредителей, реорганизации олбщества, уменьшении уставного капитала до минимального размера, установленного законодательством.

Уменьшение уставного капитала при выходе участника

оформление стоимость уставной капитал

При этом в бух. учете составляются следующие записи:

Д-т сч. 85 « Уставный капитал»

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — на стоимость начисленной доли участника за счет уставного капитала.

Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

К-т сч. 51 «Расчетный счет»(50)- выплата части доли участнику денежными средствами.

При списании основных средств, внесенных участником в качестве доли, составляются записи:

Д-т сч. 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»

К-т сч. 01 «Основные средства»- списание первоначальной стоимости основных средств,

Д-т сч. 02 «Износ основных средств»

К-т сч. 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»- списание амортизационных отчислений по основным средствам.

Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

К-т сч. 47 «Реализация и прочее выбытие основных средств»- погашение задолженности перед участниками по остаточной стоимости передаваемых основных средств.

Выплата доли участнику, выбывшему из состава учредителей может осуществляться другими активами, имеющимися на балансе предприятия.

Уменьшение уставного капитала в результате реорганизации общества.

При этом часть средств общества передается для осуществления деятельности вновь созданного предприятия. В бух. учете операции по уменьшению уставного капитала при реорганизации общества составляются аналогично записям при выходе участников из общества.

Уменьшение уставного капитала до минимального размера, установленного законодательством.

Условия, в соответствии с которыми общество обязано уменьшить размер уставного капитала определены п.2 и 3 ст. 20 Закона №14-ФЗ. Одним из условий является неполная оплата уставного капитала общества в течение года с момента его государственной регистрации. В этом случае осуществляется корректировка уставного капитала методом «красного сторно»:

Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

К-т сч. 85 « Уставный капитал» — на сумму уменьшения уставного капитала(-).

Уменьшение уставного капитала путем уменьшения номинальной стоимости долей всех участников общества в уставном капитале.

А также возможно путем погашения долей, принадлежащих обществу.

При уменьшении долей участников производятся следующие бухгалтерские записи:

Д-т сч. 85 « Уставный капитал»

К-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал» — на уменьшение уставного капитала и отражение задолженности общества перед участниками по возврату части вклада в уставный капитал.

Д-т сч. 75-1 «Расчеты по вкладам в уставный капитал»

К-т сч. 50 «Касса»(51)- на сумму выплат участникам части вкладов, равную уменьшению номинальной стоимости их долей.

При выплате вкладов участников в натуральной форме операции отражаются в бухгалтерском учете с применением счетов реализации 46»Реализация продукции (работ, услуг), 47»Реализация и прочее выбытие основных средств»,48 «Реализация прочих активов»

Уменьшение уставного капитала путем погашения долей, принадлежащих обществу, осуществляется на номинальную стоимость погашенных долей. При этом в бух. учете составляются записи:

Д-т сч. 85 « Уставный капитал»

К-т сч. 56 субсчет «Собственные доли» — на сумму уменьшения номинальной стоимости долей принадлежащих обществу.

Д-т сч. 56 субсчет «Собственные доли»

К-т сч. 87»Добавочный капитал», 88 «Нераспределенная прибыль»- на списание номинальной стоимости долей общества.

В бухгалтерском учете операции по уменьшению уставного капитала отражаются после государственной регистрации изменений в учредительных документах.

Корпоративные и налоговые аспекты увеличения уставного капитала за счет дополнительного неденежного вклада (недвижимого имущества) третьего лица в общество с ограниченной ответственностью

«Законодательство и экономика», 2009, N 2

Зачастую организациям необходимо реструктурировать имущество, передав имущество от одной организации другой. Особенно часто это происходит в холдинговых структурах, когда изначально имущество было приобретено на одно лицо, а в дальнейшем эксплуатироваться должно другим лицом, входящим в одну и ту же группу юридических лиц. Чтобы не оформлять договор купли-продажи, который потянет за собой необходимость оплаты НДС, а также налог на прибыль, предлагаем провести увеличение уставного капитала за счет дополнительного неденежного вклада третьего лица в общество с ограниченной ответственностью.

Видео (кликните для воспроизведения).

В соответствии с п. 6 ст. 66 Гражданского кодекса РФ (далее — ГК РФ) вкладом в имущество хозяйственного общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку. По терминологии Федерального закона от 8 февраля 1998 г. N 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон об обществах с ограниченной ответственностью) вещи (за исключением денег), имущественные права и иные права, имеющие денежную оценку, вносимые в качестве вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью (далее — общество), именуются неденежным вкладом. Увеличение уставного капитала общества с ограниченной ответственностью может осуществляться за счет имущества общества, и (или) дополнительных вкладов участников общества, и (или), если это не запрещено уставом общества, за счет вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (ст. 17 Закона об обществах с ограниченной ответственностью). Рассмотрим процедуру увеличения уставного капитала за счет дополнительного неденежного вклада — недвижимого имущества третьего лица в общество с ограниченной ответственностью.

Читайте так же:  Существенным условием любого договора сегодня признается предмет

Заявление третьего лица о вступлении в общество и внесении вклада

Для инициирования процедуры необходимо заявление третьего лица, с указанием, что оно намерено стать участником общества и внести вклад в соответствующем размере и составе, указать порядок и срок его внесения, а также размер доли, которую третье лицо хотело бы иметь в уставном капитале. Все эти требования к содержанию заявления третьего лица содержит п. 2 ст. 19 Закона об обществах с ограниченной ответственностью. В то же время Закон не определяет, кто является адресатом этого заявления. В связи с тем что принимать решение по данному заявлению будет общее собрание участников общества, то и адресовать его нужно высшему органу — общему собранию участников общества либо его единственному участнику. В заявлении необходимо подробно остановиться на описании недвижимого имущества с указанием правоустанавливающих и правоподтверждающих документов. В заявлении могут быть указаны и иные условия внесения вклада (например, сроки его внесения в случае принятия положительного решения обществом о принятии нового участника и внесении вклада).

В связи с тем что речь идет, по сути, об отчуждении недвижимого имущества, стоимость которого в ряде случаев существенна, необходимо получить одобрение крупной сделки в соответствии со ст. 46 Закона об обществах с ограниченной ответственностью. В зависимости от требований учредительных документов может быть предусмотрена необходимость получения соответствующего решения общего собрания участников общества на отчуждение имущества.

Независимая денежная оценка недвижимого имущества

Еще до оформления заявления на участие в обществе и внесении вклада необходимо провести независимую денежную оценку недвижимого имущества, так как именно от нее будет зависеть размер и состав вклада. Оценка необходима на основании п. 2 ст. 15 Закона об обществах с ограниченной ответственностью, если номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества в уставном капитале общества, оплачиваемой неденежным вкладом, составляет более двухсот минимальных размеров оплаты труда (200 МРОТ соответствуют 20 000 руб.). Такой вклад должен оцениваться независимым оценщиком. Номинальная стоимость (увеличение номинальной стоимости) доли участника общества, оплачиваемой неденежным вкладом, не может превышать сумму оценки указанного вклада, определенную независимым оценщиком.

Согласно пп. 4 п. 3 ст. 39 Налогового кодекса РФ не признаются реализацией товаров (работ, услуг) операции по передаче имущества, если такая передача носит инвестиционный характер, в частности вклады в уставный капитал хозяйственных обществ. Таким образом, при заказе оценки необходимо оговаривать ее цели, чтобы выводы содержали стоимость недвижимого имущества, по которой это имущество будет передано в уставный капитал, т.е. без стоимости НДС.

Решение общего собрания участников о принятии третьего лица в состав участников общества и внесении вклада

После получения общим собранием общества вышеуказанного заявления третьего лица о готовности внести неденежный вклад общее собрание Общества может принять решение:

  • об увеличении уставного капитала общества на основании заявления третьего лица о принятии его в общество и внесении вклада;
  • об утверждении денежной оценки неденежного вклада в уставный капитал, вносимого третьим лицом.

Такое решение должно приниматься всеми участниками общества единогласно (п. 2 ст. 19 Закона об обществах с ограниченной ответственностью). Кроме того, одновременно с решением об увеличении уставного капитала должно быть принято решение:

  • о внесении в учредительные документы общества изменений, связанных с:

принятием третьего лица в общество;

определением номинальной стоимости и размера его доли;

увеличением размера уставного капитала общества;

изменением размеров долей участников общества.

Номинальная стоимость доли, приобретаемой третьим лицом, принимаемым в общество, должна быть равна или меньше стоимости его вклада, что, в свою очередь, должно гарантировать интересы кредиторов.

Акт приема-передачи неденежного вклада в уставный капитал общества

После принятия указанных решений третье лицо обязано восстановить суммы НДС в отношении передаваемого в качестве вклада недвижимого имущества (пп. 1 п. 3 ст. 170 НК РФ) пропорционально их остаточной стоимости. Далее подписываем акт приема-передачи недвижимого имущества по форме N ОС-1а с указанием суммы восстановленного НДС.

Указанный акт является документом, подтверждающим внесение дополнительного вклада новым участником общества. Общество не вправе требовать от нового участника представления дополнительных документов, подтверждающих правильность расчета суммы восстановленного НДС. В передаточном акте подробно описывается имущество, передаваемое в качестве вклада в уставный капитал, указывается его оценка, утвержденная общим собранием общества.

Передача имущества в уставный капитал не признается реализацией (пп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ). Поэтому новый участник не начисляет НДС на стоимость передаваемого имущества, не предъявляет обществу сумму налога к уплате и не выставляет счет-фактуру. Передаточный акт, в котором отдельной строкой указана сумма НДС, восстановленная по имуществу, передаваемому в уставный капитал, заменяет счет-фактуру. В результате общество имеет информацию о том, какую сумму НДС оно сможет принять к вычету при соблюдении необходимых условий.

Регистрация изменений в учредительные документы

В течение месяца после составления документа (акта), подтверждающего внесение дополнительного вклада новым участником общества, документы для государственной регистрации изменений в учредительные документы общества представляются органу, осуществляющему государственную регистрацию юридических лиц. Документы на регистрацию необходимо представить в течение месяца со дня подписания акта приема-передачи и не позднее шести месяцев со дня принятия решения общего собрания участников общества об увеличении уставного капитала общества. В случае несоблюдения указанных сроков увеличение уставного капитала общества признается несостоявшимся. В соответствии с абз. 5 п. 2 ст. 19 Закона об обществах с ограниченной ответственностью указанные изменения в учредительных документах приобретают юридическую силу для участников общества и третьих лиц со дня их государственной регистрации органом, осуществляющим государственную регистрацию юридических лиц.

В соответствии с п. 2 ст. 19 Федерального закона от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» при внесении изменений в учредительные документы юридического лица регистрирующий орган в срок не более чем пять дней с момента получения указанного уведомления вносит соответствующую запись в Единый государственный реестр юридических лиц, о чем в письменной форме сообщает юридическому лицу.

Следует особо остановиться на документах, которые необходимо представить в регистрирующий орган: изменения в устав и учредительный договор (при его наличии), в частности, на необходимости указания в уставе и учредительных документах общества на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал общества. В настоящее время существует однозначная позиция (Постановление ФАС МО от 30 июля 2008 г. N КГ-40/6574-08 по делу N А40-997/08-72-8), согласно которой требования о необходимом указании в уставе и учредительных документах общества на имущество, вносимое в качестве вклада в уставный капитал общества, действующее законодательство не содержит. В связи с изложенным в изменениях достаточно указать только размер уставного капитала и номинальную стоимость долей участников общества в рублях.

Регистрация перехода права собственности в Федеральной регистрационной службе

После регистрации изменений в учредительные документы они передаются на государственную регистрацию в Федеральную регистрационную службу для регистрации перехода права собственности на недвижимое имущество к обществу от нового участника.

В соответствии с пп. 3 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) при определении налоговой базы по налогу на прибыль не учитываются доходы в виде имущества, имеющих денежную оценку, которые получены в виде взносов (вкладов) в уставный капитал организации. При этом следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 277 Кодекса в целях налогообложения прибыли организаций при размещении долей доходы и расходы налогоплательщика-эмитента и доходы и расходы налогоплательщика, приобретающего такие акции (доли, паи), определяются с учетом следующих особенностей:

  1. у налогоплательщика-эмитента не возникает прибыли (убытка) при получении имущества (имущественных прав) в качестве оплаты за размещаемые им доли;
  2. у налогоплательщика-участника не возникает прибыли (убытка) при передаче имущества (имущественных прав) в качестве оплаты размещаемых долей.
Читайте так же:  Разделения ответственности на могилы внутри родственного захоронения

При этом имущество, полученное в виде взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал организации, в целях налогообложения прибыли принимается по стоимости (остаточной стоимости) полученного в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал имущества. Стоимость (остаточная стоимость) определяется по данным налогового учета у передающей стороны на дату перехода права собственности на указанное имущество (имущественные права) с учетом дополнительных расходов, которые при таком внесении (вкладе) осуществляются передающей стороной при условии, что они определены в качестве взноса (вклада) в уставный (складочный) капитал. Если получающая сторона не может документально подтвердить стоимость вносимого имущества (имущественных прав) или какой-либо его части, то стоимость этого имущества (имущественных прав) либо его части признается равной нулю.

После получения обществом свидетельства о государственной регистрации права собственности на недвижимое имущество общество имеет право подать заявление в налоговый орган о праве на зачет или возврат НДС денежными средствами. Также общество обязано перезаключить договоры аренды, коммунальных и иных договоров на нового собственника недвижимого имущества.

Статья 18. Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества

Статья 18. Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества

См. Энциклопедии и комментарии к статье 18 настоящего Федерального закона

1. Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества осуществляется по решению общего собрания участников общества, принятому большинством не менее двух третей голосов от общего числа голосов участников общества, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом общества.

Решение об увеличении уставного капитала общества за счет имущества общества может быть принято только на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение.

2. Сумма, на которую увеличивается уставный капитал общества за счет имущества общества, не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества.

3. При увеличении уставного капитала общества в соответствии с настоящей статьей пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров их долей.

Информация об изменениях:

Федеральным законом от 29 июня 2015 г. N 209-ФЗ в пункт 4 статьи 18 настоящего Федерального закона внесены изменения, вступающие в силу по истечении ста восьмидесяти дней после дня официального опубликования названного Федерального закона

4. Заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, в связи с увеличением уставного капитала общества, должно быть подписано лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества. В заявлении подтверждается соблюдение обществом требований пунктов 1 и 2 настоящей статьи.

Данное заявление и иные документы для государственной регистрации изменений, вносимых в устав общества, утвержденный учредителями (участниками) общества, в связи с увеличением уставного капитала общества, а также изменений номинальной стоимости долей участников общества должны быть представлены в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в течение месяца со дня принятия решения об увеличении уставного капитала общества за счет его имущества.

Такие изменения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации.

В случае, если общество действует на основании типового устава, в течение месяца со дня принятия решения об увеличении уставного капитала общества за счет его имущества общество сообщает в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц, в порядке, установленном федеральным законом о государственной регистрации юридических лиц, об увеличении уставного капитала, а также об изменении номинальной стоимости долей участников общества.

См. схему «Увеличение уставного капитала ООО за счет его имущества»

Как ООО может увеличить уставный капитал

Ольга Агальцова, генеральный директор ООО «Мир Консалтинга»

Опубликовано в Финансовой газете № 23 (1116) 20 июня 2013 г.

Нормы Закона № 14-ФЗ

Общие положения о способах и порядке увеличения уставного капитала ООО установлены Федеральным законом от 8.02.98 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью» (далее — Закон № 14-ФЗ).

Закон № 14-ФЗ определяет условие, при соблюдении которого увеличение уставного капитала общества допускается только после его полной оплаты.

В соответствии с Законом № 14-ФЗ существуют следующие способы увеличения уставного капитала ООО за счет:

— дополнительных вкладов участников общества;

— вкладов третьих лиц, принимаемых в общество (если не запрещено уставом общества).

Увеличение уставного капитала общества за счет его имущества осуществляется по решению общего собрания участников общества. Данное решение должно быть принято большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников ООО, если необходимость большего числа голосов для принятия такого решения не предусмотрена уставом.

Как указано в ст. 18 Закона № 14-ФЗ и в п. 9 совместного постановления Пленума ВС РФ № 90 и ВАС РФ № 14 от 9.12.99 г. следует учитывать, что увеличение уставного капитала за счет имущества общества осуществляется с соблюдением следующих требований:

а) решение об увеличении уставного капитала должно быть принято общим собранием участников на основании данных бухгалтерской отчетности общества за год, предшествующий году, в течение которого принято такое решение;

б) сумма увеличения уставного капитала не должна превышать разницу между стоимостью чистых активов общества и суммой уставного капитала и резервного фонда общества;

в) при увеличении уставного капитала пропорционально увеличивается номинальная стоимость долей всех участников общества без изменения размеров и соотношения их долей.

В связи с увеличением уставного капитала общества Закон № 14-ФЗ предусматривает необходимость внесения изменений в учредительные документы — устав общества. Такие изменения вносятся в порядке, установленном главой VI Федерального закона от 8.08.01 г. № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон № 129-ФЗ).

Чтобы внести изменения в устав общества, в регистрирующий орган подается заявление по установленной форме, к которому должны быть приложены документы, определенные Законом № 129-ФЗ. В ст. 18 Закона № 14-ФЗ указано, что заявление о государственной регистрации изменений, вносимых в устав общества в связи с увеличением уставного капитала, должно быть подписано лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества.

Данное заявление и иные необходимые документы должны быть представлены в налоговый орган в течение месяца со дня принятия решения об увеличении уставного капитала общества за счет его имущества. Такие изменения приобретают силу для третьих лиц с момента их государственной регистрации.

[3]

Увеличение уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов участников и вкладов третьих лиц также производится на основании решения общего собрания участников общества. Данное решение должно быть принято большинством не менее 2/3 голосов от общего числа голосов участников общества. Необходимость большего числа голосов для принятия такого решения может быть предусмотрена уставом общества.

Согласно ст. 19 Закона № 14-ФЗ в указанном решении должна быть определена общая стоимость дополнительных вкладов, а также установлено единое для всех участников общества соотношение между стоимостью дополнительного вклада участника общества и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Такое соотношение определяется исходя из того, что номинальная стоимость доли участника общества может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.

Каждый участник общества вправе внести дополнительный вклад, не превышающий части общей стоимости дополнительных вкладов, пропорциональной размеру доли этого участника в уставном капитале общества. Дополнительные вклады могут быть внесены участниками общества в течение двух месяцев со дня принятия общим собранием решения об увеличении уставного капитала. Иные сроки могут быть установлены уставом общества или решением общего собрания участников общества.

Не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительных вкладов общее собрание участников общества должно принять решение об утверждении соответствующих итогов и о внесении в устав общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала общества.

Читайте так же:  Сроки рассмотрения заявления о восстановлении процессуального срока

Общее собрание участников общества может принять решение об увеличении его уставного капитала на основании заявления участника общества (заявлений участников общества) о внесении дополнительного вклада и (или), если это не запрещено уставом общества, заявления третьего лица (заявлений третьих лиц) о принятии его в общество и внесении вклада.

Такое решение принимается всеми участниками общества единогласно.

В заявлениях участника общества и третьего лица должны быть указаны размер и состав вклада, порядок и срок его внесения, размер доли, которую участник общества или третье лицо хотели бы иметь в уставном капитале общества.

В заявлении могут содержаться и иные условия внесения вкладов и вступления в общество.

Одновременно с решением об увеличении уставного капитала общества на основании заявления участника общества или заявлений участников общества о внесении им или ими дополнительного вклада должно быть принято решение о внесении в устав общества изменений в связи с увеличением уставного капитала общества и об увеличении номинальной стоимости доли участника общества или долей участников общества, подавших заявления о внесении дополнительного вклада. В случае необходимости принимается решение об изменении размеров долей участников общества. Такие решения принимаются всеми участниками общества единогласно.

Номинальная стоимость доли каждого участника общества, подавшего заявление о внесении дополнительного вклада, увеличивается на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.

Одновременно с решением об увеличении уставного капитала общества на основании заявления третьего лица или заявлений третьих лиц о принятии его или их в общество и внесении вклада должны быть приняты решения:

— о принятии его или их в общество;

— о внесении в устав общества изменений в связи с увеличением уставного капитала;

— об определении номинальной стоимости и размера доли или долей третьего лица или третьих лиц, а также об изменении размеров долей участников общества.

Такие решения принимаются всеми участниками общества единогласно. Номинальная стоимость доли, приобретаемой каждым третьим лицом, принимаемым в общество, не должна быть больше стоимости его вклада.

Внесение дополнительных вкладов участниками общества и вкладов третьими лицами должно быть осуществлено не позднее чем в течение шести месяцев со дня принятия общим собранием участников общества соответствующих решений.

Для внесения изменений в устав общества в регистрирующий орган подается заявление по установленной форме, к которому должны быть приложены документы согласно Закону № 129-ФЗ. Данное заявление должно быть подписано лицом, осуществляющим функции единоличного исполнительного органа общества. В заявлении подтверждается внесение в полном объеме участниками общества дополнительных вкладов или вкладов третьими лицами. Заявление и иные документы для государственной регистрации изменений в уставе должны быть представлены в налоговый орган. Для третьих лиц такие изменения приобретают силу с момента их государственной регистрации.

Как отразить в учете увеличение уставного капитала ООО за счет дополнительных вкладов

Источники увеличения УК

Уставный капитал общества с ограниченной ответственностью может быть увеличен за счет:

  • внесения дополнительных вкладов всеми участниками общества;
  • внесения дополнительных вкладов одним участником (несколькими участниками) или первоначальных вкладов третьими лицами, принимаемыми в общество (если это предусмотрено уставом).

Внесение всеми участниками

Если в уставный капитал общества дополнительные вклады вносят все его участники, решение об увеличении уставного капитала принимает:

  • общее собрание участников общества (за него должно проголосовать не менее 2/3 общего числа участников, если уставом не предусмотрено иное соотношение);
  • единственный учредитель (если у общества один участник).

В решении определяется:

  • общая стоимость дополнительных вкладов участников;
  • единое для всех участников соотношение между величиной дополнительного вклада участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли. Соотношение устанавливается исходя из того, что номинальная стоимость доли каждого участника может увеличиваться на сумму, равную или меньшую стоимости его дополнительного вклада.

Дополнительный вклад каждого участника не должен превышать часть общей стоимости дополнительных вкладов, пропорциональную размеру его доли в уставном капитале общества.

Пример определения соотношения между стоимостью дополнительного вклада участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли

Размер уставного капитала общества составляет 100 000 руб., из которых первый участник общества оплатил 80 000 руб. (размер его доли составляет 80% уставного капитала), а второй участник общества – 20 000 руб. (размер его доли составляет 20% уставного капитала).

Общим собранием участников общества принято решение об увеличении уставного капитала на 50 000 руб. Эта сумма составляет общую стоимость дополнительных вкладов участников.

Каждый участник общества вправе внести дополнительный вклад, не превышающий части общей стоимости дополнительных вкладов, пропорциональной размеру доли этого участника в уставном капитале общества.

Дополнительные вклады каждого из участников равны:

  • 40 000 руб. (50 000 руб. × 80%) – для первого участника;
  • 10 000 руб. (50 000 руб. × 20%) – для второго участника.

Сумма, на которую увеличится номинальная стоимость доли каждого участника, равна сумме его дополнительного вклада:

  • 40 000 руб. – для первого участника;
  • 10 000 руб. – для второго участника.

Соотношение между стоимостью дополнительного вклада каждого участника и суммой, на которую увеличивается номинальная стоимость его доли, составляет:

  • для первого участника – 1/1 (40 000 руб./40 000 руб.);
  • для второго участника – 1/1 (10 000 руб./10 000 руб.).

Эта величина была закреплена в протоколе общего собрания участников.

По общему правилу участники общества должны внести дополнительные вклады в течение двух месяцев со дня принятия общим собранием (единственным учредителем) решения об увеличении уставного капитала. Уставом общества или решением общего собрания участников (единственного учредителя) может быть установлен другой срок.

Не позднее месяца со дня окончания срока внесения дополнительных вкладов общее собрание участников (единственный учредитель) принимает решение:

  • об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов;
  • о внесении в устав общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала.

При этом номинальная стоимость доли каждого участника общества, внесшего дополнительный вклад, увеличивается в соответствии с принятым соотношением.

Такой порядок предусмотрен пунктом 1 статьи 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Внесение несколькими участниками или третьими лицами

Если в уставный капитал вносит дополнительные вклады один участник (несколько участников) или третье лицо (третьи лица), общее собрание участников (единственный учредитель) принимает решение об увеличении уставного капитала на основании:

  • заявления участника (заявлений участников) о внесении дополнительного вклада (дополнительных вкладов);
  • заявления третьего лица (заявлений третьих лиц) о принятии его (их) в общество и внесении вклада.

Одновременно с принятием решения об увеличении уставного капитала общества принимаются решения:

  • о внесении в устав общества изменений, связанных с увеличением размера уставного капитала;
  • об увеличении (определении) номинальной стоимости доли участника (долей участников) общества или доли третьего лица (третьих лиц), подавших заявления о внесении вклада (вкладов);
  • об изменении (определении) размеров долей участников общества или третьего лица (третьих лиц).

В отношении третьего лица (третьих лиц) принимается также решение о принятии его (их) в состав участников общества.

Все эти решения должны быть приняты участниками (учредителем) общества единогласно.

После того как решение об увеличении уставного капитала принято, участник (участники) общества или третье лицо (третьи лица) вносят свои вклады. Сделать это нужно в установленный решением срок. Он не должен превышать шести месяцев со дня принятия решения об увеличении уставного капитала.

При внесении дополнительного вклада участником (участниками) номинальная стоимость его доли (их долей) увеличивается на сумму, равную или меньшую стоимости его (их) дополнительного вклада (дополнительных вкладов).

Номинальная стоимость доли, приобретаемой каждым третьим лицом, принимаемым в общество, не должна превышать стоимости его вклада.

Читайте так же:  Сбербанк снижение процентной ставки по действующей ипотеке

Такие правила установлены пунктом 2 статьи 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Оформление решения об увеличении УК

Решение об увеличении уставного капитала общества должно быть оформлено:

  • протоколом общего собрания участников;
  • решением единственного учредителя (участника).

Это следует из подпункта 2 пункта 2 статьи 33, пункта 6 статьи 37 и статьи 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Будьте внимательны: все ООО, в том числе с единственным участником, обязаны заверить у нотариуса принятое решение об увеличении уставного капитала. Таковы требования пункта 3 статьи 17 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ (письмо ФНС России от 24 февраля 2016 г. № ГД-3-14/[email protected]).

Оплата дополнительных вкладов

Внести дополнительные вклады в уставный капитал участники общества или третьи лица могут в том же порядке, что и при создании общества . При этом дополнительные вклады можно внести не только деньгами или имуществом, но и зачетом денежных требований к организации (абз. 2 п. 2 ст. 90 ГК РФ, п. 4 ст. 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ).

Ситуация: может ли учредитель (участник) общества с ограниченной ответственностью внести дополнительный вклад в уставный капитал наличными деньгами? Учредителем (участником) общества является организация.

Вклады в уставный капитал учредители (участники) могут вносить:

  • деньгами;
  • ценными бумагами;
  • имуществом (основными средствами, нематериальными активами, материалами и т. д.);
  • правами владения и пользования имуществом (например, правом аренды здания);
  • иными правами, имеющими денежную оценку.

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Обязательных требований к форме внесения денежных вкладов законодательство не содержит. Поэтому учредители (участники) общества вправе самостоятельно определить, как вносятся вклады: наличными деньгами или в безналичном порядке.

При внесении учредителем (участником) дополнительного вклада наличными деньгами в кассу организации составьте приходный кассовый ордер по форме № КО-1 (п. 4.1 указания Банка России от 11 марта 2014 г. № 3210-У). В приходном ордере по строке «Приложение» укажите реквизиты доверенности, на основании которой представитель организации – участника общества вносит наличные денежные средства в кассу (указания, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. № 88).

Кассовый чек на сумму вклада, полученного от учредителя (участника) наличными деньгами, не оформляйте. ККТ нужно применять, если наличные получены в оплату за проданные товары, выполненные работы или оказанные услуги (п. 1 ст. 2 Закона от 22 мая 2003 г. № 54-ФЗ). Передача вклада в уставный капитал носит инвестиционный характер и реализацией не признается (подп. 4 п. 3 ст. 39 НК РФ).

Ситуация: можно ли в качестве дополнительного вклада в уставный капитал общества с ограниченной ответственностью внести деловую репутацию его учредителя (участника)?

Вклады в уставный капитал учредители (участники) могут вносить:

  • деньгами;
  • ценными бумагами;
  • имуществом (основными средствами, нематериальными активами, материалами и т. д.);
  • правами владения и пользования имуществом (например, правом аренды здания);
  • иными правами, имеющими денежную оценку.

Это предусмотрено пунктом 1 статьи 15 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Деловая репутация не относится к правам, имеющим денежную оценку (п. 1 ст. 150 ГК РФ). Нельзя внести ее в уставный капитал и в качестве нематериального актива. Это объясняется тем, что в составе нематериальных активов учитывается только та деловая репутация , которая возникла в связи с приобретением предприятия как имущественного комплекса (в целом или его части) (п. 4 ПБУ 14/2007).

Таким образом, деловая репутация одного из учредителей (участников) общества не может быть принята в качестве вклада в уставный капитал. В арбитражной практике есть примеры судебных решений, которые подтверждают правомерность этого вывода (см., например, определение ВАС РФ от 5 марта 2007 г. № 2073/07, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 7 ноября 2006 г. № Ф04-7353/2006(28121-А03-20)).

Внесение изменений в устав

При увеличении уставного капитала в устав общества нужно внести изменения. Решение о внесении изменений в устав принимает общее собрание участников (или единственный учредитель). Изменения нужно зарегистрировать в налоговой инспекции.

Такой порядок предусмотрен пунктом 4 статьи 12, статьями 13, 39 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ, статьей 2 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, абзацем 2 пункта 1 Положения, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30 сентября 2004 г. № 506.

Сделать это необходимо в течение месяца со дня:

  • принятия решения об утверждении итогов внесения дополнительных вкладов участниками общества (когда вклады вносят все участники);
  • внесения дополнительных вкладов участниками общества или третьими лицами на основании их заявлений (когда вклады вносит один участник или несколько участников, третьи лица).

Заявление о госрегистрации изменений в уставе должно подписать лицо, которое выполняет функции единоличного исполнительного органа общества (например, генеральный директор). В заявлении подтверждается, что дополнительные вклады участниками общества или третьими лицами внесены в полном объеме.

Для третьих лиц изменения в устав приобретают силу с момента их госрегистрации.

Такой порядок предусмотрен пунктом 2.1 статьи 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Подробнее о порядке регистрации изменений, вносимых в устав общества, см. Как сформировать уставный капитал при создании организации .

За госрегистрацию изменений в уставе нужно заплатить госпошлину (ст. 3 Закона от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ, подп. 1, 3 п. 1 ст. 333.33 НК РФ). Ее размеры приведены в таблице .

Признание увеличения УК несостоявшимся

Увеличение уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов участников общества или третьих лиц, принимаемых в общество, может быть признано несостоявшимся. В частности, это возможно, когда:

  • итоги внесения дополнительных вкладов утверждены общим собранием позже установленного срока или собрание не проведено вообще;
  • участники (третьи лица) вовремя не внесли свои вклады;
  • документы на госрегистрацию изменений в устав не представлены (представлены с опозданием);
  • решение общего собрания участников признано судом недействительным по заявлению участника общества.

Это следует из пункта 2.2 статьи 19 и пункта 1 статьи 43 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Возврат вкладов

Если увеличение уставного капитала не состоялось, общество должно вернуть участникам (третьим лицам) внесенные ими дополнительные вклады. Если вклады возвращены не были, то организация обязана:

  • выплатить участникам (третьим лицам) проценты (в отношении вкладов, внесенных деньгами). Размер процентов рассчитайте исходя из ставки рефинансирования, действующей на дату возврата вклада (его части) или на дату предъявления иска (вынесения судебного решения), если вклад возвращен в судебном порядке (ст. 395 ГК РФ);
  • возместить участникам (третьим лицам) упущенную выгоду из-за невозможности использовать внесенное ими в качестве вклада имущество (в отношении оплаченных неденежных вкладов).
Видео (кликните для воспроизведения).

Такие требования содержатся в пункте 3 статьи 19 Закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

Источники


  1. Власова, Т.В. Теория государства и права / Т.В. Власова. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 226 c.

  2. История государства и права России; АСТ, Сова, ВКТ — Москва, 2009. — 395 c.

  3. Липинский, Д. А. Общая теория юридической ответственности / Д.А. Липинский, Р.Л. Хачатуров. — М.: Юридический центр Пресс, 2017. — 950 c.
  4. Королев, А. Н. Комментарий к Федеральному закону от 26 декабря 2008 года №294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля» / А.Н. Королев, О.В. Плешакова. — М.: Деловой двор, 2009. — 160 c.
  5. Осиновский, А.Д. Акционер против акционерного общества; СПб: ДНК, 2013. — 352 c.
Увеличение уставного капитала за счет имущества общества
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here