Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по усн

Полная информация на тему: "Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по усн" от профессионалов для людей понятным языком.

Содержание

Приложение N 8. Форма N 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения» (Форма по КНД 1150024)

Настоящее приложение вступает в силу с 1 января 2013 г.

См. данную форму в редакторе Adobe Reader и образец ее заполнения

Приложение N 8
к приказу Федеральной налоговой службы
от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected]

Форма по КНД 1150024

1 — Отчество указывается при наличии.

2 — К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Энциклопедия решений. Прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН

Прекращение деятельности, в отношении которой применялась УСН

С 2013 года для налогоплательщиков на УСН, прекращающих свою деятельность, введены новые правила. Согласно п. 8 ст. 346.13 НК РФ в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, налогоплательщик обязан уведомить об этом налоговый орган не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. Уведомление подается по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя, в нём указывается дата прекращения деятельности. Рекомендуемая форма уведомления (форма N 26.2-8) утверждена приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected]

Согласно п. 6 ст. 6.1 НК РФ срок, определенный днями, исчисляется в рабочих днях, если срок не установлен в календарных днях, при этом рабочим днем считается день, который не признается по законодательству РФ выходным и (или) нерабочим праздничным днем. Поскольку в п. 8 ст. 346.13 НК РФ не указано иное, 15-дневный срок исчисляется в рабочих днях.

При этом нормы НК РФ не разъясняют, что следует понимать под «прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН». Как разъяснил Минфин России в письме от 12.09.2012 N 03-11-06/2/123, под прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялся упрощенный налоговый режим, следует понимать все виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась упрощенная система налогообложения.

По нашему мнению, такое пояснение не приводит к пониманию ситуации, поскольку УСН (в отличие от, например, ЕНВД) применяется ко всей деятельности налогоплательщика в целом. Иными словами, ситуация прекращения деятельности, облагаемой по УСН, возможно только в случае полного прекращения всех видов деятельности налогоплательщика.

НК РФ не предоставлено право налоговым органам определять дату прекращения деятельности, в отношении которой применялась УСН, поэтому дата прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, определяется налогоплательщиком самостоятельно.

По общему правилу утрата статуса юридического лица и индивидуального предпринимателя, применявших упрощенную систему налогообложения, означает одновременное прекращение действия УСН. У таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН. В такой ситуации, учитывая, что при утрате статуса индивидуального предпринимателя, применяющего УСН, уведомление о прекращении такой деятельности им не представляется, налоговая декларация должна быть подана им в срок, установленный п. 1 ст. 346.23 НК РФ, то есть не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (см. письмо ФНС России от 29.04.2015 N СА-4-7/[email protected]).

По мнению Минфина России, изложенному в письме от 18.07.2014 N 03-11-09/35436, если налогоплательщик, применяющий УСН, изъявит желание перейти на ЕНВД и (или) ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то он не утрачивает право на применение УСН . И отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой ЕНВД и налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности, в отношении которой применяется УСН, в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 346.13 НК РФ.

Однако в письме Минфина России от 04.02.2015 N 03-11-11/4299 высказано мнение, что если ИП, применявший одновременно УСН и ПСН, изъявит желание перейти в течение календарного года на ПСН в отношении всех осуществляемых им видов деятельности , то такой переход может приводить к утрате права на применение УСН на основании п. 8 ст. 346.13 НК РФ, которым установлено, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. При этом налогоплательщик исполняет обязанности, предусмотренные п. 2 ст. 346.23 НК РФ о предоставлении декларации.

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по усн

Приложение 8 к Приказу ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected] «ОБ УТВЕРЖДЕНИИ ФОРМ ДОКУМЕНТОВ ДЛЯ ПРИМЕНЕНИЯ УПРОЩЕННОЙ СИСТЕМЫ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ»

формат файла: MS Exсel

Кроме этого можно скачать:

Форма №26.2-1 КНД-1150001 Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения (Приложение 1 к Приказу ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected])
Форма №26.2-2 КНД-1150003 Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения (Приложение 2 к Приказу ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected])
Форма №26.2-3 КНД-1150002 Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения (Приложение 3 к Приказу ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected])
Форма №26.2-6 КНД-1150016 Уведомление об изменении объекта налогообложения (Приложение 6 к Приказу ФНС России от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected])

You are here

Форма N 26.2-3. Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения

Все налогоплательщики, которые применяют УСН, имеют право добровольно перейти на иную систему налогообложения. Для этого они должны подать в налоговую службу по месту их регистрации соответствующее уведомление. Форма такого уведомления об отказе от применения упрощенной системы налогообложения утверждена ФНС N26.2-3. Уведомление подается с начала года, не позднее 15 января. Заполнить бланк можно вручную либо машиночитаемым способом. Предоставляется лично заявителем или отправляется средствами почтовой связи с уведомлением о вручении.

Бланк формы состоит из одного листа формата А-4. При его заполнении необходимо указать индивидуальный номер предпринимателя или код ОКПО предприятия и код налоговой организации. Далее следует полное название фирмы или фамилия, имя и отчество (при наличии). Следует написать год, с которого субъект отказывается применять УСН.

В специальной графе проставляется код, соответствующий сведениям о том, кто подает данный документ (1 или 2) — сам налогоплательщик или его представитель. Также указываются данные о руководителе организации или ИП, либо представителе. В случае предоставления документа представителем требуется указать документ, на основании которого он производит данные действия и приложить его (копию) к уведомлению. В конце формы ставится подпись заявителя и вписываются контактные телефоны.

Читайте так же:  Потребовать изменения или принятия новой конституции могут

Определенные графы заполняются работником налоговой службы с указанием фамилии и после документ заверяется подписью. После подачи уведомления, субъект уже не вправе изменить данное решение, так как законодательно отзыв уведомления не предусматривается.

[2]

You are here

Форма N 26.2-8. Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения

Индивидуальный предприниматель или компания может самостоятельно выбирать свой режим налогообложения, если это не противоречит НК РФ. Если субъектом принято решение отказаться от использования УСН, то он обязан сообщить об этом свою налоговую инспекцию не позднее 15 рабочих дней с момента принятия такого решения.

В этом случае предоставляется уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (форма 26.2-8).

Бланк формы заполняется вручную или машиночитаемым способом и подается в налоговую службу лично заявителем или отправляется услугами почтовой связи заказным письмом. В уведомлении указывается код налоговой инспекции, полное название организации и ее код ОКПО (полное ФИО предпринимателя и его код). Далее вписывается дата, с которой прекратилась деятельность на УСН субъекта. Указываются сведения о лице, подавшем уведомление (налогоплательщик или его представитель). В последнем случае предоставляются данные о документе, на основании которого действует представитель, и копия прилагаются к уведомлению. Ставится подпись лица и его контактные телефоны, а также дата составления уведомления. В соответствующих графах специалист налоговой инспекции проставляет данные о полученном документе (дату, номер регистрации, количество листов полученного уведомления с приложениями) и заверяет своей подписью с расшифровкой фамилии.

Налогоплательщик, подавший данное уведомление, обязан предоставить налоговую декларацию и уплатить по ней налог в бюджет в срок, установленный нормативными документами (не позднее 25 числа следующего месяца, за тем, в котором он прекратил свою деятельность на УСН).

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по усн

Сеть деловых коммуникаций

  • Открыть мой документ
  • Тарифы
  • Контакты
  • Поддержка

Уведомление заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Если налогоплательщик зарегистрирован в системе «СБИС», то почти все поля заполняются автоматически из учетной карточки клиента.

Строки «ИНН» и «КПП» заполняются организациями, ИП указывают только «ИНН».

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в котором зарегистрирована организация или ИП.

В поле «В соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации» отражается название организации или фамилия, имя и отчество (при наличии) ИП и указывается дата, начиная с которой прекращается применение УСН.

При заполнении показателя «На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии на ___ листах» отражается количество листов документа или его копии, подтверждающей полномочия представителя организации или ИП (если уведомление подает представитель организации или ИП).

В отдельном разделе титульного листа указывается:

«1» — если уведомление представляет налогоплательщик,

«2» — если документ подается представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

В поле «фамилия, имя, отчество руководителя организации / представителя налогоплательщика» указывается ФИО руководителя или иного представителя организации либо ИП.

При заполнении поля «Номер контактного телефона» указывается номер телефона, по которому можно связаться с налогоплательщиком.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Форма № 26.2-8. Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения

Бланк рекомендован Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/[email protected] Желательно Уведомление составить в 2-х экз., чтобы на своем экземпляре вы могли поставить отметку налогового органа о получении. При заполнении Уведомления вопросов не возникает. Главное в нем указать дату, с которой прекратилась деятельность на УСН субъекта.

Кто должен сдавать бланк и когда

Если налогоплательщик принял решение, что он не будет заниматься той деятельностью, по которой он применял УСН, то об этом он обязан уведомить налоговый орган. В этом случае подается Уведомление в свою налоговую инспекцию не позднее 15 рабочих дней с момента принятия такого решения.

Штрафы за несдачу

Если несвоевременно будет подано Уведомление, то налоговый орган может применить штраф по ст. 126 НК РФ.

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по УСН

Скачать бланк уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (форма № 26.2-8) (КНД 1150024).

Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829 и применяется с 1 января 2013 года.

Срок подачи – не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Форма № 26.1-7. Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по ЕСХН

Прекращение использования ЕСХН может произойти в трех случаях: 1)когда налогоплательщик нарушает один из критериев и теряет право на использование данного спецрежима, 2) когда он добровольно отказывается от этого спецрежима и 3) когда он прекращает заниматься деятельностью, в отношении которой применялся ЕСХН. В последнем случае подается в налоговый орган Уведомление по форме № 26.1-7. Бланк формы установлен Приказом ФНС России № ММВ-7-3/[email protected] от 28.01.2013 г.

Кто должен сдавать бланк и когда

Налогоплательщики, которые прекратили заниматься предпринимательской деятельностью в отношении которой применялся ЕСХН подают Уведомление, в котором указывается, кто и с какого числа прекратил деятельность, в отношении которой применялся ЕСХН. Сдать уведомление в налоговую инспекцию нужно в течение 15 дней после прекращения такой деятельности.

Штрафы за несдачу

Штраф может быть применен в соответствии со ст 126 НК РФ.

УСН: представление уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялся спецрежим

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики по вопросу порядка применения пункта 8 статьи 346.13 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса РФ (далее — Кодекс) сообщает следующее.

Пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, производится по рекомендуемой форме № 26.2-8, утвержденной приказом ФНС России от 02.11.2012 № ММВ-7-3/829.

Согласно пункту 2 статьи 346.23 Кодекса вышеуказанный налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

При этом Кодексом не предоставлено право налоговым органам определять дату прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.

Дата прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Одновременно с этим следует иметь в виду, что в случае, если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, изъявит желание перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентную систему налогообложения в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой налогоплательщик не утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения, а отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и налогом, уплачиваемым в связи с применением патентной системы налогообложения, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса.

Читайте так же:  Права военнослужащего при увольнении по несоблюдению контракта

При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 84 Кодекса в случаях прекращения деятельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным Кодексом, осуществляется на основании сведений, содержащихся, соответственно, в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В связи с этим, по общему правилу утрата статуса юридического лица и индивидуального предпринимателя, применяющих упрощенную систему налогообложения, означает одновременное прекращение действия упрощенной системы налогообложения.

Поэтому, в данном случае у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.

УСН: уведомление о прекращении деятельности

Опубликованное письмо Минфина России посвящено обязанности фирм и индивидуальных предпринимателей представлять в налоговую инспекцию уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН.

Прекращение деятельности на УСН

Подпунктом «е» пункта 11 статьи 2 Федерального закона от 25.06.2012 № 94-ФЗ в пункте 8 статьи 346.13 Налогового кодекс .

Комментарии к документам доступны только платным подписчикам

Оформите подписку сейчас, и вы получите полный доступ к электронной версии журнала.

Пример заполнения Уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (форма N 26.2-8) (подготовлено экспертами компании «Гарант», декабрь 2017 г.)

Пример заполнения Уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения
(подготовлено экспертами компании «Гарант»)

Утв. приказом Федеральной налоговой службы
от 2 ноября 2012 г. N ММВ-7-3/[email protected]

См. данную форму в редакторе Adobe Reader

[1]

Форма по КНД 1150024

« П р е с т и ж «

1 — Отчество указывается при наличии.

2 — К уведомлению прилагается документ или его копия, подтверждающие полномочия представителя.

Вы можете открыть актуальную версию документа прямо сейчас.

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Пример заполнения Уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения (форма N 26.2-8)

Подготовлено экспертами компании «Гарант», декабрь 2017 г.

© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2019. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по усн

Автор: Колосков Дмитрий · 10.09.2019 2019-09-10

Сеть деловых коммуникаций

  • Открыть мой документ
  • Тарифы
  • Контакты
  • Поддержка

Уведомление заполняется налогоплательщиком, кроме раздела «Заполняется работником налогового органа».

Если налогоплательщик зарегистрирован в системе «СБИС», то почти все поля заполняются автоматически из учетной карточки клиента.

Строки «ИНН» и «КПП» заполняются организациями, ИП указывают только «ИНН».

В поле «Представляется в налоговый орган (код)» указывается код налогового органа, в котором зарегистрирована организация или ИП.

В поле «В соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации» отражается название организации или фамилия, имя и отчество (при наличии) ИП и указывается дата, начиная с которой прекращается применение УСН.

При заполнении показателя «На 1 странице с приложением подтверждающего документа или его копии на ___ листах» отражается количество листов документа или его копии, подтверждающей полномочия представителя организации или ИП (если уведомление подает представитель организации или ИП).

В отдельном разделе титульного листа указывается:

«1» – если уведомление представляет налогоплательщик,

«2» – если документ подается представителем налогоплательщика. При этом указывается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

В поле «фамилия, имя, отчество руководителя организации / представителя налогоплательщика» указывается ФИО руководителя или иного представителя организации либо ИП.

При заполнении поля «Номер контактного телефона» указывается номер телефона, по которому можно связаться с налогоплательщиком.

Также на титульном листе автоматически указывается дата.

Прекращение деятельности на УСН: как уведомить налоговую

Видео (кликните для воспроизведения).

НК РФ требует, чтобы налогоплательщик уведомил, если больше не применяет УСН. В статье расскажем, как проинформировать налоговиков об отказе от льготной системы, об утрате права на УСН и об изменении объекта налогообложения.

Если компания или ИП закрывается, то никаких уведомлений подавать не надо. Налоговые органы их автоматически снимут с учета в качестве плательщиков УСН.

Если же компания решила отказать от упрощенки или утратила право на нее, требуется уведомить об этом налоговиков. Все необходимые в таких случаях заявления предусмотрены Приказом ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected] Отдельных правил заполнения для них нет, поэтому если недостаточно информации на бланках, пользуйтесь инструкциями, приведенными в правилах заполнения декларации по УСН (Приказ ФНС от 26.02.2016 N ММВ-7-3/[email protected]).

Уведомления подают в бумажном или электронном варианте, как и остальную налоговую отчётность.

Уведомляем об утрате права на УСН

Согласно главе 26.2 НК РФ, налогоплательщики утрачивают право на УСН, если:

  • доходы или остаточная стоимость основных средств превысили 150 млн рублей (ст. 346.12 и 346.13 НК РФ);
  • штат работников увеличился до 101 и более человек;
  • появились филиалы;
  • доля других организаций в уставном капитале стала выше 25%.

В течение 15 дней месяца, следующего за кварталом, в котором допущено нарушение, компания информирует об утрате права ИФНС. Для этих целей налоговики разработали форму сообщения, которая представлена в приложении № 2 к Приказу ФНС от 02.11.2012 N ММВ-7-3/[email protected] Обратите внимание, что форма N 26.2-2 рекомендованная, то есть необязательная. Если решите использовать другой вариант, проверьте, чтобы в нем содержалась вся необходимая для ИФНС информация.

Заполнить сообщение об утрате права на УСН несложно. Разберем конкретный пример для ООО, утратившего права на льготный режим налогообложения из-за увеличения численности работников.

Первым делом указываем регистрационные сведения ООО – ИНН, КПП, наименование. Затем уточняем, в каком периоде нарушены условия применения льготы (нужные коды – внизу документа), и какие конкретно нормы нарушены (возможные варианты со ссылкой на НК РФ даются в подсказках).

В примере ООО утратило право из-за превышения допустимого количества работников, поэтому поля, предназначенные для указания суммы превышения дохода, не заполнены.

Традиционно подписывает сообщение либо уполномоченное лицо налогоплательщика, либо представитель.

Сообщаем о добровольном отказе от упрощенки

В отличие от вынужденного отказа от УСН, когда пользоваться системой запрещено с квартала, в котором допущено нарушение условий, добровольный отказ допускается только с начала нового года.

[3]

Уведомлять налоговиков об отказе следует не позже 15 января (более поздней даты, если выпадает выходной). Если опоздаете, придется еще год пользоваться УСН.

Читайте так же:  Получить лицензию на техническое обслуживание медицинской техники

Сама процедура информирования заключается в отправке в ИФНС заявления по форме, представленной в приложении № 3 к Приказу ФНС N ММВ-7-3/[email protected] В рекомендуемой форме N 26.2-3 требуется указать только регистрационные сведения и год, с которого налогоплательщик отказывается от УСН.

Пример заполнения смотрите ниже.

Уведомляем об изменении объекта налогообложения

Если налогоплательщик решил сменить объект налогообложения на УСН, это разрешено сделать только с 1 января следующего года. П.2 ст. 346.14 НК РФ запрещает менять объект в середине года или в другое время, удобное предпринимателю. Таким образом, отправлять уведомления о смене объекта следует до 1 января, а лучше накануне в декабре.

Заполнить форму уведомления N 26.2-6 не сложнее, чем уведомление N 26.2-3. Конкретный пример ниже.

Сообщаем о прекращении деятельности, в отношении которой применялась УСН

Еще одна возможная ситуация: предприниматель закрывает бизнес, который вел на упрощенке. В таком случае в течение 15 рабочих дней со дня прекращения такой деятельности он направляет в ИФНС уведомление по форме N 26.2-8, которая содержится в Приложении № 8 к Приказу ФНС N ММВ-7-3/[email protected] Главное в этом заявлении – указать конкретную дату, с которой прекратилась деятельность на УСН. При заполнении других полей сложностей не возникнет.

Ассоциация международных
автомобильных перевозчиков

Создана в 1974 году

В случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения

Письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 18 июля 2014 г. № 03-11-09/35436 О применении пункта 8 статьи 346.13 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения»

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка применения пункта 8 статьи 346.13 главы 26.2 «Упрощенная система налогообложения» Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) и сообщает следующее.

Пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса предусмотрено, что в случае прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, он обязан уведомить о прекращении такой деятельности с указанием даты ее прекращения налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности.

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, производится по рекомендуемой форме № 26.2-8, утвержденной приказом ФНС России от 2 ноября 2012 г. № ММВ-7-3/[email protected]

Согласно пункту 2 статьи 346.23 Кодекса вышеуказанный налогоплательщик представляет налоговую декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению, представленному им в налоговый орган в соответствии с пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса, прекращена предпринимательская деятельность, в отношении которой этим налогоплательщиком применялась упрощенная система налогообложения.

При этом Кодексом не предоставлено право налоговым органам определять дату прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.

Дата прекращения налогоплательщиком предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Одновременно с этим следует иметь в виду, что в случае, если налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, изъявит желание перейти на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности и (или) патентную систему налогообложения в отношении всех осуществляемых им видов деятельности, то такой налогоплательщик не утрачивает право на применение упрощенной системы налогообложения, а отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой единым налогом на вмененный доход для отдельных видов деятельности, и налогом, уплачиваемым в связи с применением патентной системы налогообложения, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности, в отношении которой применяется упрощенная система налогообложения, в порядке, предусмотренном пунктом 8 статьи 346.13 Кодекса.

При этом в соответствии с пунктом 5 статьи 84 Кодекса в случаях прекращения деятельности российской организации при ликвидации, в результате реорганизации, в иных случаях, установленных федеральными законами, прекращения деятельности физического лица в качестве индивидуального предпринимателя снятие их с учета в налоговых органах по всем основаниям, предусмотренным Кодексом, осуществляется на основании сведений, содержащихся, соответственно, в Едином государственном реестре юридических лиц и Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей.

В связи с этим, по общему правилу утрата статуса юридического лица и индивидуального предпринимателя, применяющих упрощенную систему налогообложения, означает одновременное прекращение действия упрощенной системы налогообложения.

Поэтому, в данном случае у таких налогоплательщиков отсутствует обязанность представлять в налоговый орган уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения.

Заместитель директора
Департамента

Обзор документа

Согласно НК РФ, если налогоплательщик перестает осуществлять деятельность, в отношении которой применялась УСН, он обязан уведомить об этом (с указанием даты прекращения) налоговый орган в срок не позднее 15 дней со дня прекращения.

Уведомление производится по рекомендуемой форме N 26.2-8.

Вышеуказанное лицо представляет декларацию не позднее 25-го числа месяца, следующего за тем, в котором прекращена деятельность на основе УСН.

При этом НК РФ не наделяет налоговые органы правом определять дату прекращения деятельности на основе УСН. Налогоплательщик выбирает ее самостоятельно.

Также разъяснено следующее. Если налогоплательщик, применяющий УСН, изъявит желание перейти на ЕНВД и (или) ПСН в отношении всех осуществляемых им работ, то он не утрачивает право на УСН. Отсутствие доходов от деятельности, не облагаемой в рамках ЕНВД и ПСН, не обязывает его уведомлять о прекращении деятельности на основе УСН.

Кроме того, утрата статуса юрлица и ИП, применяющих УСН, означает одновременное прекращение действия УСН. Следовательно, такие налогоплательщики не обязаны представлять в налоговый орган вышеуказанное уведомление.

Минфин напомнил, в каком случае ИП должен подать заявление о прекращении деятельности, переведенной на УСН

Заявление о прекращении деятельности, переведенной на упрощенную систему налогообложения, индивидуальный предприниматель должен подавать только в случае прекращения всех видов деятельности, в отношении которых применялся этот спецрежим. Так считают специалисты Минфина России (письмо от 13.01.14 № 03-11-11/259).

В пункте 8 статьи 346.13 Налогового кодекса сказано о том, что налогоплательщики обязаны уведомить налоговиков по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя о прекращении деятельности, переведенной на УСН, в срок не позднее 15 дней со дня прекращения такой деятельности. По мнению финансового ведомства, под прекращением предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщиком применялся данный специальный налоговый режим, следует понимать все виды предпринимательской деятельности, в отношении которых применялась упрощенная система налогообложения.

Форма уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения, утверждена приказом ФНС России от 02.11.12 № ММВ-7-3/[email protected] При заполнении этой формы предприниматели указывают дату, начиная с которой они прекратили осуществлять предпринимательскую деятельность, облагаемую в рамках УСН.

ФНС сообщила, когда предприниматель, утративший статус ИП, должен сдать годовую декларацию по УСН

Если ИП на «упрощенке» в 2015 году полностью прекратил предпринимательскую деятельность и утратил статус индивидуального предпринимателя, то налоговую декларацию по УСН он должен будет представить до 30 апреля 2016 года. Такой вывод следует из письма ФНС России от 29.04.15 № СА-4-7/7515.

Напомним, что несвоевременная подача декларации влечет штраф, предусмотренный статьей 119 Налогового кодекса. По общему правилу, индивидуальные предприниматели на УСН представляют в инспекцию декларацию по итогам налогового периода не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ). Но если налогоплательщик прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применяется УСН, то сдавать декларацию следует раньше — до 25 числа месяца, следующего за месяцем, в котором согласно уведомлению такая деятельность прекратилась (п. 2 ст. 346.23 НК РФ). Упомянутое уведомление о прекращении «упрощенной» деятельности представляется в срок не позднее 15 дней со дня прекращения деятельности. Таким образом, срок представления декларации, установленный пунктом 2 статьи 346.23 НК РФ, зависит от даты подачи уведомления о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась «упрощенка».

Читайте так же:  Сбербанк снижение процентной ставки по действующей ипотеке

Вместе с тем, утрата статуса юридического лица и индивидуального предпринимателя, применяющих УСН, означает одновременное прекращение действия упрощенной системы налогообложения. Поэтому такие налогоплательщики не обязаны представлять уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась «упрощенка». В связи с этим возникает вопрос: в какой срок нужно подать отчетность в инспекцию, если налогоплательщик, применявший УСН, утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с прекращением предпринимательской деятельности? В некоторых инспекциях считают, что декларацию нужно сдавать не позднее 25-го числа месяца, следующего за месяцем прекращения деятельности, независимо от представления (непредставления) уведомления о прекращении деятельности. Если этот срок пропущен, налоговики штрафуют ИП на основании статьи 119 НК РФ.

Подобная ситуация описана в комментируемом письме. Налогоплательщик, применявший УСН, утратил статус индивидуального предпринимателя в связи с прекращением предпринимательской деятельности. Соответствующая запись о прекращении деятельности внесена в ЕГРИП 31.01.13 г. Декларация по УСН была представлена в инспекцию 29.04.14 г. Вправе ли инспекция привлечь налогоплательщика к ответственности на основании пункта 1 статьи 119 Налогового кодекса за опоздание с подачей отчетности? Нет, не вправе, ответили в главном налоговом ведомстве.

Объяснение такое. Поскольку при утрате статуса ИП уведомление о прекращении «упрощенной» деятельности не представляется, то налоговая декларация должна быть подана в срок, установленный пунктом 1 статьи 346.23 НК РФ. А именно — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. В описанном случае отчетность подана 29 апреля, то есть своевременно. Следовательно, оснований для привлечения к ответственности нет.

Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения

В связи внесением Федеральным законом от 25 июня 2012 г. № 94-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2012, № 26, ст. 3447) изменений в статью 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса Российской Федерации (Собрание законодательства Российской Федерации, 2000, № 32, ст. 3340; 2003, № 1, ст. 6; 2005, № 30 (1 ч.), ст. 3112; 2007, № 1 (1 ч.), ст. 31; 2007, № 23, ст. 2691; 2009, № 29, ст. 3641; 2010, № 31, ст. 4198; 2012, № 26, ст. 3447) приказываю:

1.1. Рекомендуемую форму № 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно приложению № 1 к настоящему приказу.

1.2. Рекомендуемую форму № 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения» согласно приложению № 2 к настоящему приказу.

1.3. Рекомендуемую форму № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения упрощенной системы налогообложения» согласно приложению № 3 к настоящему приказу.

1.4. Форму № 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения упрощенной системы налогообложения» согласно приложению № 4 к настоящему приказу.

1.5. Форму № 26.2-5 «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на упрощенную систему налогообложения» согласно приложению № 5 к настоящему приказу.

1.6. Рекомендуемую форму № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения» согласно приложению № 6 к настоящему приказу.

1.7. Форму № 26.2-7 «Информационное письмо» согласно приложению № 7 к настоящему приказу.

1.8. Рекомендуемую форму № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась упрощенная система налогообложения» согласно приложению № 8 к настоящему приказу.

2. Управлениям Федеральной налоговой службы по субъектам Российской Федерации довести настоящий приказ до нижестоящих налоговых органов и налогоплательщиков.

3. Рекомендовать налогоплательщикам применять прилагаемые к настоящему приказу формы документов в практической работе.

4. Настоящий приказ вступает в силу с 1 января 2013 года, за исключением пункта 1.1 настоящего приказа.

5. Пункт 1.1 вступает в силу со дня издания настоящего приказа.

6. Признать утратившим силу приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/[email protected] «Об утверждении форм документов для применения упрощенной системы налогообложения» (далее – Приказ) с 1 января 2013 года, за исключением пункта 1.1 Приказа, который утрачивает силу со дня издания настоящего приказа.

7. Контроль за исполнением настоящего приказа возложить на заместителя руководителя Федеральной налоговой службы Д.В.Егорова.

Формы о переходе на УСН

Опубликованным приказом утверждены восемь форм документов:

  • форма № 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН»;
  • форма № 26.2-2 «Сообщение об утрате права на применение УСН»;
  • форма № 26.2-3 «Уведомление об отказе от применения УСН»;
  • форма № 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения УСН»;
  • форма № 26.2-5 «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН»;
  • форма № 26.2-6 «Уведомление об изменении объекта налогообложения»;
  • форму № 26.2-7 «Информационное письмо»;
  • форма № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН».

Утверждение перечисленных форм связано с внесением Федеральным законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ изменений в статью 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса РФ.

Такие формы документов налогоплательщикам и налоговым органам соответственно следует начать применять в работе с 1 января 2013 года. Исключение составляет форма 26.2-1 «Уведомление о переходе на УСН». Ее организации и индивидуальные предприниматели могут применять со дня издания данного нормативного акта – со 2 ноября 2012 года.

Приказ ФНС России от 13.04.2010 № ММВ-7-3/182, которым утверждены старые формы документов для применения УСН, утрачивает свою силу с 1 января 2013 года, кроме пункта 1.1 названного документа. Им утверждена рекомендуемая форма № 26.2-1 «Заявление о переходе на УСН». Этот пункт перестает действовать со дня издания опубликованного приказа.

Среди вновь утвержденных форм новой является форма № 26.2-8 «Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН».

Уведомление о переходе на УСН

Как и в ранее действовавшем заявлении о переходе на УСН в уведомлении налогоплательщикам, изъявившим желание перейти на спецрежим, следует указать:

  • ИНН и КПП;
  • код налогового органа, куда представляется документ;
  • признак налогоплательщика (раньше – признак заявителя). Код этого признака может принимать следующие значения.

1 – для организаций и индивидуальных предпринимателей, подающих уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию.

2 – в отношении вновь созданных организаций и вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, включая тех, кто подает уведомление одновременно с документами на государственную регистрацию, а также организаций и индивидуальных предпринимателей, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД.

3 – по организациям и индивидуальным предпринимателям, которые переходят на УСН с иных режимов налогообложения, за исключением налогоплательщиков ЕНВД;

  • наименование организации или фамилию, имя, отчество индивидуального предпринимателя. Отчество указывают при наличии;
  • дату перехода на УСН;
  • выбранный объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов);
  • год подачи уведомления о переходе на УСН;
  • доходы, полученные за девять месяцев года подачи уведомления;
  • остаточную стоимость основных средств на 1 октября подачи уведомления. Ее указывают организации.
Читайте так же:  Протокол судебного заседания в гражданском процессе пример

Напомним, что в действовавшем ранее заявлении о переходе на УСН следовало указывать стоимость амортизируемого имущества (т. е. не только основных средств, но и нематериальных активов), находящегося в собственности организации по состоянию на 1 октября года подачи этого документа. Заметим также, что в уведомлении отсутствуют поля для указания средней численности работников за девять месяцев года подачи документа.

В незаполненных строках уведомления проставляется прочерк.

Уведомление о переходе на УСН, как и остальные документы, формы которых утверждены опубликованным приказом, налогоплательщик может подать в ИФНС как самостоятельно, так и через лицо, представляющее его интересы. В последнем случае в нижнем поле уведомления (сообщения) отражается наименование документа, подтверждающего полномочия представителя. Такой документ или его копию следует приложить к уведомлению (сообщению).

В этой же части формы указывается фамилия, имя, отчество руководителя организации или представителя налогоплательщика, проставляются подписи указанных лиц, печать и дата.

Сроки подачи уведомления

Налогоплательщики, изъявившие желание перейти на УСН со следующего календарного года, уведомляют об этом ИФНС по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя не позднее 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого они переходят на УСН (абз. 1 п. 1 ст. 346.13 НК РФ).

Обратите внимание: по постановлению Правительства РФ от 15.10.2012 № 1048 «О переносе выходных дней в 2013 году» период с 30 декабря 2012 года по 8 января 2013 года (с учетом переноса выходных дней в 2012 году) составляют выходные и нерабочие праздничные дни. Таким образом, в текущем году 31 декабря приходится на выходной день. Согласно пункту 7 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ, если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то днем окончания срока считается ближайший следующий за ним рабочий день. Значит, предельный срок подачи уведомления о переходе на УСН с 2013 года переносится на ближайший рабочий день – 9 января 2013 года. Такие разъяснения Минфин России привел в письме от 11.10.2012 № 03-11-06/3/70.

С 1 января 2013 года вновь созданная организация и вновь зарегистрированный индивидуальный предприниматель вправе уведомить о переходе на УСН в следующие сроки. А именно не позднее 30 календарных дней с даты постановки на учет в ИФНС, указанной в свидетельстве о постановке на учет в налоговом органе. В этом случае организация и индивидуальный предприниматель признаются налогоплательщиками, применяющими УСН, с даты постановки их на учет в ИФНС, указанной в названном свидетельстве.

Организации и индивидуальные предприниматели, которые перестали быть налогоплательщиками ЕНВД, вправе на основании уведомления перейти на УСН с начала того месяца, в котором была прекращена их обязанность по уплате единого налога на вмененный доход.

Сообщение об утрате права на применение УСН

Этим документом налогоплательщик информирует налоговый орган о переходе с УСН на иной режим налогообложения в связи с утратой права на применение данного спецрежима.

Допустим, по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика с учетом индексации на коэффициент — дефлятор, превысили 20 млн рублей (с 1 января 2013 года — 60 млн руб.) и (или) в течение указанного периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Налогового кодекса РФ. То есть организация (индивидуальный предприниматель) попала в установленный перечень лиц, которые не вправе применять УСН. Например, у организации появились филиалы и представительства, или бизнесмен стал производить подакцизные товары. Тогда такой налогоплательщик считается утратившим право на применение УСН с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. Основанием служат пункты 4, 4.1 статьи 346.13 Налогового кодекса РФ.

В связи с утратой права на применение УСН налогоплательщик обязан сообщить в ИФНС о переходе на иной режим налогообложения.

Сообщение об утрате права на применение УСН налогоплательщик должен подать в ИФНС в течение 15 календарных дней по истечении отчетного (налогового) периода. (п. 5 ст. 346.13 НК РФ).

Уведомление об отказе от применения УСН

Налогоплательщики на УСН не вправе отказаться от применения этого спецрежима и перейти на иной режим налогообложения до окончания налогового периода (т. е. календарного года).

Отказаться от применения УСН и перейти на иной режим налогообложения они могут с начала следующего календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором предполагают совершить такой переход. Основание — пункты 3 и 6 статьи 346.13, пункт 1 статьи 346.19 Налогового кодекса РФ.

Уведомление об изменении объекта налогообложения

Для применения УСН организация (индивидуальный предприниматель), как правило, может выбрать в качестве объекта налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов. Причем объект налогообложения налогоплательщик может ежегодно изменять.

Объект налогообложения может быть сменен с начала налогового периода, если налогоплательщик уведомит об этом налоговый орган до 31 декабря года, предшествующего году, в котором он предлагает сделать такие изменения. В течение налогового периода налогоплательщик не может менять объект налогообложения (ст. 346.14 НК РФ).

Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН

С 1 января 2013 года организации (индивидуальные предприниматели) обязаны в случае прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась УСН, уведомить об этом с указанием даты данного события ИФНС по месту нахождения (месту жительства). Уведомление следует направить в срок не позднее 15 дней со дня прекращения названной деятельности (п. 8 ст. 346.13 НК РФ).

Форма № 26.2-4 «Сообщение о несоответствии требованиям применения УСН», форма № 26.2-5 «Сообщение о нарушении сроков уведомления о переходе на УСН» и форма № 26.2-7 «Информационное письмо» предназначены для заполнения налоговыми органами. Отметим, что форма № 26.2-5 раньше называлась «Сообщение о невозможности рассмотрения заявления о переходе на УСН».

Видео (кликните для воспроизведения).

Один экземпляр названных документов выдается (направляется по почте или в электронном виде по ТКС) налогоплательщику или его уполномоченному представителю в соответствующих случаях.

Источники


  1. Яковлев, Я.М. Половые преступления; Душанбе: Ирфон, 2013. — 450 c.

  2. Под редакцией Пиголкина А. С., Дмитриева Ю. А. Теория государства и права; Юрайт, Юрайт — Москва, 2010. — 752 c.

  3. CD-ROM. Лекции для студентов. Юридические науки. Диск 2. — Москва: РГГУ, 2016. — 451 c.
  4. Гурочкин, Ю.; Соседко, Ю. Судебная медицина. Учебник для юридических и медицинских вузов; М.: Эксмо, 2011. — 320 c.
  5. Боголепов, Н.П. Значение общенародного гражданского права (Jus Gentium) в римской классической юриспруденции / Н.П. Боголепов. — М.: Книга по Требованию, 2012. — 257 c.
Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по усн
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here