Требования предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций

Полная информация на тему: "Требования предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций" от профессионалов для людей понятным языком.

Внутренние правила (стандарты) аудита

Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности

Российские стандарты аудита созданы на основе международных и очень близки к ним по содержанию. Однако российские стандарты основываются на действующем системе законодательства Российской Федерации, что делает не­возможным использование отдельных положений международных стандартов ау­дита (например, по подготовке аудиторского заключения) у нас на практике. Имеющиеся расхождения связаны также с особенностями стиля и оформления документов, подробностями изложения используемых практических примеров [2, 21].

В Российской Федерации с 2002 по 2009 гг. было принято 34 федеральных правил (стандартов) аудита, которые утверждаются Правительством РФ [31].

Федеральные стандарты аудиторской деятельности:

1) определяют требования к порядку осуществления аудиторской деятельно­сти, а также регулируют иные вопросы, предусмотренные Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»;

2) разрабатываются в соответствии с международными стандартами аудита;

3) являются обязательными для аудиторских организаций, индивидуальных
аудиторов, а также саморегулируемых организаций аудиторов и их работников.

Все федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности могут быть подразделены на три основные группы:

1) общие правила (стандарты) аудита, которые представляют собой свод профессиональных требований относительно квалификации аудитора, независи­мости точки зрения аудитора по всем вопросам, касающимся выполняемой рабо­ты;

2) правила (стандарты) проведения аудиторской проверки, которые раскры­вают положения о необходимости планирования работы аудитора, изучения и оценки систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля, получения аудитор­ских доказательств и т.д.;

3) правила (стандарты) составления отчета, которые предусматривают ука­зание на то, какая именно бухгалтерская отчетность проверяется в ходе аудита, была ли она составлена в соответствии с общепринятыми правилами, а также раз­граничение функций аудитора и администрации аудируемого лица [1, 30].

Внутренние правила (стандарты) подразделяются на:

[2]

1) внутренние правила (стандарты) саморегулируемой организации аудито­
ров,
которые:

а) определяют требования к аудиторским процедурам, дополнительные к тре­
бованиям, установленным федеральными стандартами аудиторской деятельности,
если это обусловливается особенностями проведения аудита или особенностями
оказания сопутствующих аудиту услуг;

б) не могут противоречить федеральным стандартам аудиторской деятельно­
сти;

в) не должны создавать препятствия осуществлению аудиторскими организа­
циями, индивидуальными аудиторами аудиторской деятельности;

г) являются обязательными для аудиторских организаций, аудиторов, являю­
щихся членами указанной саморегулируемой организации аудиторов;

2) внутренние правила (стандарты) аудиторских организаций и индивидуаль­
ных аудиторов,
которые представляют собой документы, детализирующие и рег­
ламентирующие единые требования к организации работы аудиторских организа­
ций, осуществлению и оформлению аудиторских услуг. Внутренние стандарты
включают следующие блоки:

I) структура фирмы, технология организации, выполняемые функции и другие
особенности ее функционирования;

II) стандарты, расшифровывающие, дополняющие и уточняющие положения федеральных правил (стандартов) и правил (стандартов) саморегулируемой орга­низации, членами которой они являются;

III) методики проведения аудиторских проверок по разделам и счетам бухгал­терского учета;

IV) организация сопутствующих аудиту услуг.

В первый блок входят стандарты, определяющие организационно-экономические аспекты деятельности аудиторской фирмы, права и обязанности сотрудников, оплату труда, организацию планирования, порядок заключения до­говоров по видам работ и др.

Второй блок внутренних стандартов может быть классифицирован по сле­дующим группам:

1) ответственность аудиторов;

2) планирование аудита;

3) изучение и оценка системы внутреннего контроля экономического субъекта;

4) получение аудиторских доказательств;

5) использование работы третьих лиц;

6) порядок формирования выводов и заключений в аудите;

7) специализированные внутренние стандарты.

К специализированным относятся внутренние стандарты, отражающие специ­фические аспекты проведения аудита кредитных организаций, специфические во­просы проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхова­ния, специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов, специфические вопросы проведения аудита других экономических субъектов (например, малых предприятий).

Третий блок стандартов включает конкретные методики, процедуры, рабочие таблицы, классификаторы, инструкции. Особенно полезны эти методики начи­нающим аудиторам и аудиторам ассистентам.

Четвертый блок стандартов разрабатывается в случаях, когда аудиторские фирмы выполняют сопутствующие аудиту виды услуг. Такие стандарты состав­ляются по организации бухгалтерского учета, принципам восстановления учета, автоматизации учета и др.

Аудиторские внутрифирменные стандарты должны удовлетворять следующим требованиям:

1) целесообразности, т.е. при разработке стандартов следует учитывать их практическую значимость, актуальность и приоритетность;

2) преемственности и непротиворечивости, т.е. обеспечивать взаимосвязь и согласованность с остальными внутренними стандартами;

3) полноты и детализации, т.е. внутренние стандарты должны комплексно ох­ватывать все вопросы исследуемой проблемы и детально их освещать;

4) единства терминологической базы — это обеспечение единства трактовки терминов во всех стандартах и документах.

Таким образом, стандарты аудита — это общие руководящие нормы и прави­ла, помогающие аудиторам в выполнении их обязанностей по проведению прове­рок и регламентирующие основные принципы и особенности аудиторской дея­тельности [1, 30, 32].

1. Какую структуру обычно имеют правила (стандарты) аудита?

2. Дайте характеристику федеральным правилам (стандартам) аудита.

3. Дайте характеристику внутренним правилам (стандартам) саморегулируе­мой организации аудиторов.

4. Какие блоки включают в себя внутренние правила (стандарты) аудиторских организаций и индивидуальных аудиторов?

5. Каким требованиям должны удовлетворять внутрифирменные стандарты?

1. Единые требования к порядку осуществления аудиторской деятельно­
сти, оформлению и оценке качества аудита и сопутствующих ему услуг, а
также к порядку подготовки аудиторов и оценке их квалификации
это:

а) аудиторские процедуры;

б) правила (стандарты) аудиторской деятельности;

в) тесты средств контроля;

г) квалификационный аттестат аудитора.

2. К внешним правилам (стандартам) аудиторской деятельности относят­
ся:

г) правильный ответ «а» и «б».

3. К внутренним правилам (стандартам) аудиторской деятельности отно­
сятся:

б) стандарты саморегулируемых организаций;

в) стандарты аудиторских организаций;

г) стандарты индивидуальных аудиторов;

д) правильный ответ «а» и «б»;

е) правильный ответ «б», «в» и «г».

4. Унифицированные регулирующие правила, в соответствии с которыми
следует организовать и осуществлять независимый сбор аудиторских дока­
зательств для подтверждения достоверности финансовой (бухгалтерской) от­
четности, составленной клиентами аудита в соответствии с международными
стандартами финансовой отчетности, а также формулировать профессио­
нальное аудиторское суждение относительно степени достоверности этой от­
четности-это:

а) международные стандарты;

б) федеральные стандарты;

в) российские стандарты;

г) внешние стандарты.

5. Федеральные правила (стандарты) аудиторской деятельности являют­ся обязательными для:

а) саморегулируемых организаций аудиторов;

б) аудиторских организаций;

в) индивидуальных аудиторов;

г) все ответы правильные.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Читайте так же:  Что можно делать на землях сельскохозяйственного назначения

Лучшие изречения: Студент — человек, постоянно откладывающий неизбежность. 10276 —

| 7251 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Внутрифирменные аудиторские стандарты

В соответствии с законодательством Российской Федерации внутрифирменные правила (стандарты) аудиторской деятельности, действующие в аудиторской организации и у индивидуального аудитора, относятся к внутренним стандартам. Под внутрифирменными аудиторскими стандартами понимают документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее соответствия требованиям федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Применение внутренних стандартов в аудиторских фирмах способствует:

1. соблюдению требований внешних аудиторских правил (стандартов);

2. уменьшению трудоемкости аудиторских проверок;

3. привлечению к проведению аудита аудиторов-ассистентов;

4. увеличению объема и количества выполняемых аудиторских услуг.

Внутренние стандарты позволяют сформировать единые базовые требования к сотрудникам аудиторской организации по проведению аудита независимо от условий, в которых они находятся.

При разработке внутренних стандартов аудиторские организации обязаны руководствоваться действующими законодательными и нормативно-правовыми актами, регулирующими аудиторскую деятельность, а также учитывать рекомендации требования стандартов саморегулируемой организации. В случае прямых указаний в правилах (стандартах) аудиторской деятельности на то, что некоторые моменты требуют дополнительного утверждения в качестве внутренних стандартов, аудиторская организация обязана обеспечить выполнение данного указания в первоочередном порядке.

При отсутствии правил (стандартов) аудиторской деятельности в определенной области аудита, детализированных методик и подходов к проведению аудита аудиторские организации при разработке внутренних стандартов могут руководствоваться международными стандартами аудита с учетом специфических особенностей проведения аудита в России.

Для разработки системы внутренних стандартов внутри аудиторской организации целесообразно создать Методический совет или иной специальный коллегиальный орган. Он формируется из руководящих работников и наиболее профессионально подготовленных специалистов и работает на основании утвержденного аудиторской организацией Положения о Методическом совете. Аудиторская организация самостоятельно устанавливает перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внутренних стандартов.

Внутренние стандарты аудиторских организаций разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности и должны удовлетворять требованиям (см. рис.3.1.).

Рис. 3.1.Требования, предъявленные к внутрифирменным стандартам

Внутрифирменные стандарты аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок своих действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок. Они в совокупности должны представлять описание комплексного подхода аудиторской организации к организации технологии проведения аудита.

Внутрифирменные стандарты аудиторских организаций по своему назначению могут быть объединены в следующие группы (см. приложение 3.):

1. стандарты, содержащие общие положения по аудиту;

2. стандарты, устанавливающие порядок проведения аудита;

3. стандарты, устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов;

4. специализированные стандарты;

5. стандарты, устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг;

6. стандарты по образованию и подготовке кадров.

К внутренним стандартам аудиторской организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности. В дополнение к внутренним стандартам могут разрабатываться приложения (инструкции, положения, методики, вопросники, компьютерные программы, рабочие таблицы и т.д.), играющие вспомогательную роль и обеспечивающие дополнительные разъяснения отдельных положений внутренних стандартов.

Примерная структура внутрифирменных стандартов аудиторской организации приведена в приложении 4.

Внутрифирменные стандарты являются частью организационно-распорядительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации. Они в обязательном порядке утверждаются приказом руководителя аудиторской организации, а в случаях, предусмотренных учредительными документами аудиторской организации, — советом учредителей или другим уполномоченным органом.

Внутренние стандарты, регламентирующие внутрифирменный контроль качества аудита, должны содержать положения по осуществлению контроля за выполнением требований внутренних стандартов. Такой контроль должен быть организован на всех уровнях управления аудиторскими проверками, начиная с руководителей групп и руководителей проверок и заканчивая руководителями аудиторской организации, уполномоченными подписывать аудиторские заключения.

Для выполнения контрольных функций в ходе практического осуществления аудита аудиторской организацией может быть создана служба контроля качества проведения аудита. Внутрифирменные требования к уровню профессиональной подготовки специалистов, выполняющих контрольные функции в составе службы контроля качества проведения аудита, устанавливаются внутренними стандартами по образованию и подготовке кадров аудиторской организации. Наличие системы внутрифирменных стандартов и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации.

Аудиторская организация имеет право заключать со своими сотрудниками соглашение, обязывающее сотрудников не разглашать содержание внутренних стандартов и не использовать их вне деятельности данной аудиторской организации.

Дата добавления: 2016-06-13 ; просмотров: 1538 ; ЗАКАЗАТЬ НАПИСАНИЕ РАБОТЫ

[1]

15. Внутренние аудиторские стандарты.

Под внутренними стандартами аудиторской организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности.

Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.

Внутренние стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках данной аудиторской организации и обеспечивают дополнительные основы для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.

Внутренние стандарты являются частью организационно-распорядительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации.

Внутренние стандарты аудиторских организаций разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности и должны удовлетворять требованиям: а) целесообразности — иметь практическую пользу; б) преемственности и непротиворечивости — каждый последующий внутренний стандарт должен опираться на ранее принятые, обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами; в) логической стройности — обеспечивать четкость формулировок, целостность и ясность изложения; г) полноты и детализации — полностью охватывать значимые вопросы данного стандарта, логически развивать и дополнять излагаемые принципы и положения; д) единства терминологической базы — содержать одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах.

Аудиторская организация самостоятельно устанавливает перечень, сроки, порядок разработки и внедрения в практику внутренних стандартов.

16. Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита

В соответствии с правилом-стандартом «Письменная информация аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита», одобренный Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ, во всех случаях проведения обязательного аудита, аудиторская организация обязана готовить такой отчет. Цель такого отчета – доведение до руководства аудируемого лица сведений о недостатках в б/у и системе внутреннего контроля и рекомендации аудиторов по совершенствованию б/у и внутреннего контроля. В этом отчете обязательно указываются ошибки и искажения, которые оказывают или могут оказать существенное влияние на достоверность отчетности.

Читайте так же:  Судебная задолженность по номеру исполнительного производства

Письменная информация не может рассматриваться как полный отчет о всех существующих недостатках. Она посвящена лишь тем, которые обнаружены в процессе проверки. При этом в общем порядке должно быть указано, какие из обнаруженных ошибок являются существенными, а какие – нет.

При заключении, отличном от безоговорочно положительного, должна содержаться развернутая аргументация причин, которые привели к такому мнению аудитора.

Письменная информация может быть передана только следующим лицам:

Лицу, подписавшему договор

Лицу, прямо указанному в качестве получателя этой информации в договоре

Любому другому лицу, если аудиторская организация дает соответствующее письменное указание, подписанное лицом, подписавшим договор.

Письменная информация составляется не менее, чем в 2 экземплярах – аудируемому лицу и аудиторской организации. Его она включает в рабочую документацию. В случае смены аудиторской организации руководство аудируемого лица обязано представить новой аудиторской организации копии письменной информации не менее, чем за 3 предшествующих финансовых года.

Понятие внутренний стандарт . Назначение внутренних стандартов аудита, их виды (стр. 1 из 3)

1. Понятие «внутренний стандарт». Назначение внутренних

стандартов аудита, их виды…………………………………………..….3

2. Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы планирования аудита, оценки существенности в аудите, аудиторских рисков и состояния внутреннего контроля аудируемого лица…………………………………………….8

3. Список литературы………………………………………………… . … 20

Понятие «внутренний стандарт». Назначение внутренних стандартов аудита, их виды

Наличие системы внутренних стандартов и ее методологического сопровождения является необходимым показателем профессионализма деятельности аудиторской организации. Внутренние стандарты аудиторских организаций должны содержать конкретные рекомендации, позволяющие аудиторам на практике определить четкий порядок действий по выполнению требований правил (стандартов) и по повышению качества аудиторских проверок. Правило (стандарт) «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций» регламентирует цели, области применения и порядок составления стандартов аудиторских организаций.

Под внутренними стандартами аудиторской организации и индивидуальных аудиторов понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности. Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающий ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.

Аудиторская организация должна сформировать пакет внутренних стандартов, отражающих ее собственный подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, исходя из общеустановленных принципов организации и проведения аудита.

Внутренние стандарты формулируют единые базовые требования к порядку проведения аудита, к его качеству и надежности и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки.

К внутренним стандартам аудиторской организации могут относиться принятые и утвержденные в установленном порядке стандарты, инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, обязательные к применению в аудиторской организации, раскрывающие внутренние подходы к осуществлению аудиторской деятельности.

Внутренние стандарты аудиторских организаций разрабатываются с учетом их актуальности и приоритетности. Основные требования, которым должны удовлетворять внутренние стандарты:

Целесообразность — стандарт должен приносить практическую пользу;

Преемственность и непротиворечивость — каждый последующий стандарт опирается на ранее принятые, обеспечивает согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами;

Логическое построение — в стандарте содержатся четкие формулировки, имеется целостность и ясность изложения;

Полнота и детализация — стандарт полностью охватывает значимые вопросы данного стандарта, логически развивает и дополняет излагаемые принципы и положения;

Единство терминологической базы — все стандарты содержат одинаковую трактовку терминов.

Внутрифирменные стандарты регламентируют деятельность аудиторов и обеспечивают дополнительные условия для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и экономическим субъектом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.

Применение внутрифирменных стандартов позволяет аудиторским организациям:

— полнее соблюдать требования правил (стандартов) аудиторской деятельности;

— сделать технологию и организацию проведения аудита более рациональной, уменьшить трудоемкость аудиторских работ по проверкам отдельных участков (с помощью рабочих таблиц и вопросников, других документов технического характера), обеспечить дополнительный контроль за работой ассистентов (помощников) аудитора;

— содействовать внедрению в аудиторскую практику научных достижений и новых технологий, укрепить общественный престиж профессии;

— обеспечить высокое качество аудиторской работы и способствовать снижению аудиторского риска;

— детализировать профессиональное поведение аудитора в соответствии с этическими нормами аудита.

Видео (кликните для воспроизведения).

Требования внутрифирменных стандартов регулируют осуществление аудиторской деятельности в соответствии с основными принципами аудита и общепризнанными этическими нормами.

Внутрифирменные стандарты содержат единые базовые требования к порядку проведения аудита, к качеству и надежности аудита и создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки. Они определяют общий подход аудиторской организации к проведению аудита независимо от условий, в которых проводится аудит.

Внутренние стандарты могут быть объединены в следующие группы (виды внутренних стандартов):

а) стандарты содержащие общие положения по аудиту (общие):

— стандарты, описывающие концепцию и подход к разработке внутренних стандартов;

— стандарты, регламентирующие этику поведения аудитора;

— стандарты внутренней структуры и организации деятельности аудиторской организации;

— стандарты, регламентирующие порядок осуществления внутрифирменного контроля качества аудита и ответственность аудиторов.

б) стандарты устанавливающие порядок проведения аудита (рабочие):

— стандарты, регламентирующие ответственность аудитора;

— стандарты, регламентирующие порядок планирования аудита;

— стандарты, регламентирующие порядок изучения и оценки внутреннего контроля;

— стандарты, регламентирующие порядок получения аудиторских доказательств;

— стандарты, регламентирующие порядок использования работы третьих лиц.

в) стандарты устанавливающие порядок формирования выводов и заключений аудиторов (стандарты отчетности):

— стандарты, описывающие концепцию и подход к порядку составления аудиторских заключений;

— стандарты, регламентирующие подготовку письменной информации аудитора руководству экономического субъекта по результатам проведения аудита;

— стандарты, регламентирующие порядок подготовки иных аудиторских отчетов, в том числе по дополнительной информации, содержащейся в документах, связанных с бухгалтерской отчетностью.

г) специализированные стандарты:

— стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита кредитных организаций;

— стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита страховых организаций и обществ взаимного страхования;

— стандарты, отражающие специфические аспекты проведения аудита бирж, внебюджетных фондов и инвестиционных институтов;

Читайте так же:  Образец уточняющей справки для назначения льготных пенсий

— стандарты, отражающие отраслевые особенности проведения аудита других экономических субъектов.

д) стандарты устанавливающие порядок оказания сопутствующих аудиту услуг:

— стандарты, регламентирующие подготовку заключений аудитора по специальным аудиторским заданиям;

— стандарты, описывающие изучение прогнозной финансовой информации;

— стандарты по образованию и подготовке кадров.

Стандарты саморегулируемых организаций аудиторов, регламентирующие процессы планирования аудита, оценки существенности в аудите, аудиторских рисков и состояния внутреннего контроля аудируемого лица

При планировании, аудитору необходимо уделить особое внимание наиболее важным областям аудита для того чтобы выявить потенциальные проблемы, а также чтобы работа была выполнена с опти­мальными затратами, качественно и своевременно. Планирование позволяет эффективно распределять работу между специалистами, уча­ствующими в аудиторской проверке, а также координировать ее.

Затраты времени на планирование работы зависят от масштабов деятельности аудируемого лица, сложности аудита, опыта работы ауди­тора с данным лицом, а также знания особенностей его деятельности.

Получение информации о деятельности клиента является важной частью планирования, помогает аудитору выявить особенности, кото­рые могут оказывать существенное влияние на финансовую (бухгал­терскую) отчетность.

Аудитор вправе обсуждать отдельные разделы общего плана ауди­та и определенные аудиторские процедуры с работниками, а также с чле­нами совета директоров и членами ревизионной комиссии аудируемого лица для повышения эффективности аудита и координации аудитор­ских процедур. При этом аудитор несет ответственность за правиль­ную и полную разработку общего плана и программы аудита.

Подготовка предварительного плана

Аудитору необходимо составить и документально оформить общий план аудита, описав в нем предполагаемые объем и порядок проведения проверки. Общий план аудита должен быть достаточно подробным для того, чтобы служить руководством при разработке программы аудита. Вместе с тем форма и содержание общего плана аудита могут меняться в зависимости от масштабов и специфики деятельности аудируемого лица, сложности проверки и конкретных методик, применяемых аудитором. При разработке общего плана необходимо принимать во внимание:

1. деятельность аудируемого лица, в том числе:

— общие экономические факторы и условия в отрасли, влияющие на деятельность аудируемого лица;

— особенности деятельности, финансовое состояние, требования к его финансовой (бухгалтерской) или иной отчетности, включая изме­нения, произошедшие с даты предшествующего аудита;

Внутрифирменные аудиторские стандарты

Российские стандарты аудиторской деятельности (как и международные) определяют лишь общий подход к проведению аудита, масштаб проверки, виды заключений, вопросы методологии, а также основные принципы, которым должны следовать аудиторы. Однако они не регламентируют конкретные действия, приемы, процедуры, применяемые в процессе проведения проверки, которые могут быть различными и рациональность которых определяется самой аудиторской организацией (аудитором). Этой цели служат внутренние стандарты аудита.

Внутренние стандарты аудиторской организации — это документы, детализирующие и устанавливающие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности правилам (стандартам) аудиторской деятельности.

Внутренние стандарты регламентируют деятельность аудиторов в рамках конкретной аудиторской организации и обеспечивают дополнительные основы для урегулирования реальных и потенциальных конфликтов между сотрудниками и администрацией аудиторской организации, между аудиторской организацией и контролирующими органами, между аудиторской организацией и аудируемым лицом, между аудиторской организацией и организациями, защищающими общественные интересы, а также между самими аудиторами.

Внутренние стандарты являются частью организационно-распорядительной документации и системы внутреннего контроля аудиторской организации и должны удовлетворять следующим требованиям:

целесообразности, т.е. иметь практическую пользу;

преемственности и непротиворечивости — каждый последующий внутренний стандарт должен опираться на ранее принятые, обеспечивать согласованность и взаимосвязь с остальными стандартами;

логической стройности — обеспечивать четкость формулировок, целостность и ясность изложения:

полноты и детализации — полностью охватывать значимые вопросы данного стандарта, логически развивать и дополнять излагаемые принципы и положения;

единства терминологической базы — содержать одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах.

Такие стандарты учитывают специфику работы аудиторской организации и раскрывают содержание конкретных процедур проведения проверки, сбора аудиторских доказательств, их документирования, политики взаимоотношений с клиентами, внутреннего контроля и внутренней отчетности аудиторской организации, прав и обязанностей сотрудников, требований к уровню их образования и квалификации и др. Во многом внутренние стандарты призваны выполнять роль четких руководящих указаний для аудиторов и других сотрудников аудиторской организации. При проведении проверок это в известной мере облегчает сбор необходимых доказательств, сокращает время проверки, уменьшает риск ошибок при формулировании заключения. Появляется возможность увеличить объем и повысить качество выполняемых работ, шире использовать для проведения проверок аудиторов-ассистентов, сделать технологию организации аудита более современной и рациональной.

В тоже время стандарты не должны быть излишне детализированы, сковывать инициативу аудиторов, так как это может превратить аудит в механический сбор сведений, не подкрепленный профессиональными суждениями. Поэтому подготовка внутренних аудиторских стандартов — процесс трудоемкий, требующий значительных научных знаний, обобщения как положений нормативных актов, так и практического опыта работы аудиторов.

Внутренний стандарт аудиторской организации, как правило, имеет следующую структуру:

— регламентирующие параметры — ссылка на российские или международные стандарты, использованные при разработке данного стандарта;

— общие положения — необходимость внутреннего стандарта, описание объекта стандартизации, определение его основных терминов и понятий, сферы применения;

— цель и задачи стандарта — назначение стандарта и конкретные проблемы, решение которых обеспечивается его применением;

— взаимосвязь с другими стандартами — ссылки на соответствующие положения других стандартов;

— определение основных принципов и методик — описание подходов аудиторской организации, принятых методик и технических приемов решения проблем, рассматриваемых стандартом;

— оформление — перечень документов, которые аудитор должен составить согласно требованиям стандарта;

— перечень нормативных актов, которыми аудиторы должны руководствоваться при выполнении требований внутреннего стандарта (при необходимости).

Внутренние стандарты аудиторской организации по своему назначению могут быть объединены в несколько групп (табл. 2).

Перечень рекомендуемых видов внутренних стандартов аудиторской организации

Разработанные внутренние стандарты рассматриваются и принимаются Методическим советом аудиторской организации с последующим утверждением ее руководителем, а в случаях, предусмотренных учредительными документами аудиторской организации, советом учредителей или другим уполномоченным органом.

Стандарты должны содержать следующие реквизиты: номер (порядковый или серийный код стандарта); дата ввода в действие; название стандарта; дату и указание лица, утвердившего стандарт; преемственность (ссылки на ранее принятые нормативными документами правила, которые связаны с данным стандартом); сфера применения (перечень объектов, на которые распространяется (или не распространяется) действие данного стандарта.

В дополнение к внутренним стандартам могут разрабатываться приложения (инструкции, положения, методики, вопросники, компьютерные программы, рабочие таблицы и т.д.), играющие вспомогательную роль и обеспечивающие дополнительные разъяснения отдельных положений внутренних стандартов. Контроль за выполнением требований внутренних стандартов должен осуществляться на всех уровнях управления аудиторской организации.

Читайте так же:  Шаблон договора дарения квартиры между близкими родственниками

Аудиторские стандарты формулируют единые базовые требования, определяющие нормативы по качеству и надежности аудита и обеспечивающие определенный уровень гарантии результатов аудиторской проверки при соблюдении этих требований. Они устанавливают единые требования к процедуре аудирования, к аудиторскому заключению и к самому аудитору. С изменением экономической среды аудиторские стандарты подлежат периодическому пересмотру для максимального удовлетворения потребностей пользователей финансовой отчетности.

В настоящее время выделяют три группы стандартов:

Международные стандарты аудита способствуют развитию профессии в тех странах, где уровень профессионализма ниже мирового, а также интеграции национального аудита в международные экономические отношения. Однако в разных странах их применяют по-разному в силу большого разнообразия национальных учетных систем, экономических и политических условий, исторических традиций.

Российские стандарты аудиторской деятельности (как и международные) определяют лишь общий подход к проведению аудита, масштаб проверки, виды заключений, вопросы методологии, а также основные принципы, которым должны следовать аудиторы. Однако они не регламентируют конкретные действия, приемы, процедуры, применяемые в процессе проведения проверки, которые могут быть различными и рациональность которых определяется самой аудиторской организацией (аудитором). Этой цели служат внутренние стандарты аудита.

Внутренние стандарты аудиторской организации — это документы, детализирующие и устанавливающие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности правилам (стандартам) аудиторской деятельности.

Вопросы для самоконтроля:

1. Каковы основные цели и принципы стандартов аудита, каково их значение для качественного проведения аудита?

2. Каковы основные виды международных и отечественных стандартов?

3. В чем состоит отличие внутрифирменных аудиторских стандартов от государственных, и что они обеспечивают?

4. Чем обусловлены различия между российскими стандартами и международными стандартами аудита?

5. Какие факторы повлияли на развитие стандартов аудита?

6. На каких концептуальных положениях основаны международные стандарты аудита?

Ссылки на номера источников из списка рекомендуемых источников

1, 7, 11, 16, 20, 25, 26.

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Для студента самое главное не сдать экзамен, а вовремя вспомнить про него. 9838 —

| 7412 — или читать все.

185.189.13.12 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Аудиторские стандарты (стр. 3 из 7)

Требования, предъявляемые к содержанию и структуре аудиторских стандартов изложены в Правиле (стандарте) аудиторской деятельности «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций».

Под внутренними стандартами аудиторской организации понимаются документы, детализирующие и регламентирующие единые требования к осуществлению и оформлению аудита, принятые и утвержденные аудиторской организацией с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности требованиям правил (стандартов) аудиторской деятельности

Примерная форма внутреннего стандарта аудиторской организации

Бланк или угловой штамп

Логотип, фирменное наименование

дата, подпись руководителя

Полное наименование внутреннего стандарта

Номер (индекс, код)

(департамент, отдел, сотрудник)

и внутренними стандартами.

Подпись руководителя разработки

2 ПРАКТИЧЕСКАЯ ЧАСТЬ

Российские правила (стандарты) аудиторской деятельности, которые близки к международным аналогам в системе МСА, перечислены в табл. 2.1.

Таблица 2.1 Российские Правила (стандарты) аудиторской деятельности, близкие к международным прототипам

Наименование российского Правила (стандарта)

Правило (стандарт) аудиторской деятельности «Цель и основные принципы аудита финансовой (бухгалтерской) отчетности» является близким аналогом МСА 200. По содержанию оба документа в целом совпадают, но отечественный стандарт значительно подробнее. Так, два лаконичных пункта МСА 200, посвященные целям аудита, не претерпели изменений по существу, но в российском варианте к ним добавились дефиниция аудита и рассуждения о том, что на макроэкономическом уровне аудит выступает как элемент функционирования рыночной инфраструктуры, а также развернуто обоснована необходимость функционирования аудита как такового.

Бухгалтерская пресса и публикации

Бухгалтерские статьи и публикации

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Вопросы бухгалтеров, ответы специалистов по налогам и финансам

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Публикации из бухгалтерских изданий

Вопросы бухгалтеров — ответы специалистов по финансам 2006

Публикации из бухгалтерских изданий

Публикации на тему сборы ЕНВД

Публикации на тему сборы

Публикации на тему налоги

Публикации на тему НДС

Публикации на тему УСН

Вопросы бухгалтеров — Ответы специалистов

Вопросы на тему ЕНВД

Вопросы на тему сборы

Вопросы на тему налоги

Вопросы на тему НДС

Вопросы на тему УСН

Статья: Требования к внутренним стандартам аудита («Аудит и налогообложение», 2004, N 5)

«Аудит и налогообложение», 2004, N 5

ТРЕБОВАНИЯ К ВНУТРЕННИМ СТАНДАРТАМ АУДИТА

Основными нормативными документами, регулирующими аудиторскую деятельность в России, являются:

— Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07.08.2001 N 119-ФЗ;

— Постановление Правительства РФ от 06.02.2002 N 80 «О вопросах государственного регулирования аудиторской деятельности в Российской Федерации»;

— Приказ Минфина России от 29.04.2002 N 38н «Об утверждении Временного положения о порядке аккредитации профессиональных аудиторских объединений при Министерстве финансов Российской Федерации»;

— Приказ Минфина России от 03.06.2002 N 47н «О совете по аудиторской деятельности при Министерстве финансов Российской Федерации»;

— Постановление Правительства РФ от 29.03.2002 N 190 «О лицензировании аудиторской деятельности»;

— Указ Президента РФ от 08.04.1997 N 305 «О первоочередных мерах по предотвращению коррупции и сокращению бюджетных расходов при организации закупки продукции для государственных нужд»;

— Федеральный закон от 06.05.1999 N 97-ФЗ «О конкурсах на размещение заказов на поставки товаров, выполнение работ, оказание услуг для государственных нужд»;

— Постановление Правительства РФ от 12.06.2002 N 409 «О мерах по обеспечению проведения обязательного аудита»;

— Приказ Минфина России от 31.10.2002 N 107н «Об утверждении Типового положения о конкурсных комиссиях по отбору аудиторских организаций для осуществления обязательного ежегодного аудита»;

— Распоряжение Минимущества России от 30.12.2002 N 4521-р «Типовое техническое задание на проведение обязательного аудита организаций, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности составляет не менее 25%, и федеральных государственных унитарных предприятий»;

— Постановление Правительства РФ от 23.09.2002 N 696 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

— Постановление Правительства РФ от 04.07.2003 N 405 «Об утверждении федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности»;

— Приказ Минфина России от 28.06.2002 N 64н «Об утверждении Временного положения о ведении государственных реестров в области организации аудиторской деятельности»;

Читайте так же:  Экспертиза по установлению давности изготовления документа

— Приказ Минфина России от 12.09.2002 N 93н «Об утверждении Временного положения о системе аттестации, обучения и повышения квалификации аудиторов в Российской Федерации»;

— Письмо Минфина России от 18.07.2002 N 28-01-05/1239 «Об отдельных вопросах повышения квалификации аудиторами»;

— Письмо Минфина России от 25.04.2002 N 28-01-21/871/СШ «Перечень документов, требований для обмена квалификационных аттестатов аудитора»;

— Письмо Минфина России от 02.12.2002 N 28-01-21/1918/СШ «Об отдельных вопросах включения в государственный реестр УМЦ»;

— Письмо Минфина России от 19.12.2002 N 28-01-21/2048/СШ «Об отдельных вопросах включения в государственный реестр УМЦ».

В системе нормативного регулирования аудиторской деятельности важное место занимают правила (стандарты) аудита. Реализация их требований на практике является определенной гарантией качества проверки. Один из основных критериев оценки использования стандартов аудиторами состоит в разработке и применении ими внутренних правил (стандартов) аудита. Эти документы, принятые и утвержденные аудиторами с целью обеспечения эффективности практической работы и ее адекватности национальным стандартам аудита, призваны регламентировать требования к осуществлению и оформлению аудита.

Внутренние стандарты могут обеспечивать дополнительные основы для урегулирования конфликтов, которые возможны между сотрудниками и администрацией аудиторской фирмы, аудиторами и клиентами, аудиторами и контролирующими органами. Внутренние правила определяют единые требования к порядку проведения аудита и его качеству, создают при их соблюдении дополнительный уровень гарантии результатов аудиторской проверки. К ним могут относиться принятые и утвержденные в организации инструкции, методические разработки, пособия и другие документы, раскрывающие внутренние подходы фирмы к осуществлению аудита.

Аудиторская организация должна сформировать систему внутренних стандартов, отражающую ее подход к проводимым проверкам и составляемым заключениям, в соответствии с требованиями Правила (стандарта) аудиторской деятельности «Требования, предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций», одобренного Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ 20.10.1999 (Протокол N 6).

Данное Правило (стандарт) имеет системообразующий характер, что связано с его важной ролью в формировании иного уровня нормативного регулирования аудиторской деятельности, расположенного ниже уровня правил (стандартов) аудиторской деятельности.

[3]

Большое место в нем занимают положения рекомендательного и описательного характера, говорится о назначении внутренних стандартов, общем подходе к их созданию, дается классификация и перечень основных типов внутренних стандартов, приводится их примерная форма, излагается порядок организации внутрифирменного контроля за выполнением внутренних стандартов.

В соответствии с п.1.4 данного Правила (стандарта) разработка и практическое применение внутренних стандартов являются обязательными для всех аудиторских организаций лишь тогда, когда общероссийские правила (стандарты) содержат прямые указания на необходимость раскрытия основных принципов, приемов и методов работы аудиторской организации и аудиторов, работающих самостоятельно в качестве индивидуальных предпринимателей.

Согласно с п.1.6 из сферы действия указанного Правила (стандарта) исключаются документы аудиторских организаций по вопросам, выходящим за пределы профессиональных аспектов осуществления аудиторской деятельности. Например, аудиторская организация может издать внутренний стандарт, излагающий требования и рекомендации к внешнему виду своих сотрудников. На такой стандарт данное Правило распространяться не будет.

В п.2.11 Правила (стандарта) перечислены требования, которым должны удовлетворять внутренние стандарты аудиторских организаций. Среди них — единство терминологической базы, что означает одинаковую трактовку терминов во всех стандартах и документах.

При разработке внутренних стандартов аудиторские организации могут взять за основу в качестве такой терминологической базы Перечень терминов и определений, используемых в правилах (стандартах) аудиторской деятельности, и по мере необходимости самостоятельно дополнять его нужными терминами.

Как указано в п.2.15 Правила (стандарта), аудиторской организации дано право самостоятельно устанавливать перечень внутренних стандартов, сроки и порядок их разработки и внедрения. Единственное ограничение касается сроков: если в правилах (стандартах) прямо указано, что некоторые положения требуют дополнительного утверждения в качестве внутренних стандартов, то такие внутренние стандарты должны разрабатываться в первоочередном порядке.

Внутрифирменный контроль за соблюдением требований внутренних стандартов должен также осуществляться на основе соответствующих внутренних стандартов.

Положения внутренних стандартов могут быть обязательными для выполнения или рекомендательными.

Аудиторские организации вправе заключать со своими сотрудниками соглашение, обязывающее их не разглашать содержание внутренних стандартов и не использовать их вне деятельности данной аудиторской организации.

В Приложении к Правилу (стандарту) приведен примерный порядок подготовки внутренних стандартов, а также приводится описание деятельности методического совета аудиторской организации.

К разработке внутренних стандартов и к участию в работе методического совета могут быть допущены сторонние специалисты.

Аудиторским организациям разрешается включать во внутренние стандарты аудиторских организаций методики и разработки профессиональных аудиторских объединений и государственных органов. При этом положения правил (стандартов) вполне могут быть включены (без всякой переработки или с ней) во внутренние стандарты.

В Приложении N 2 к Правилу (стандарту) приведена примерная форма внутреннего стандарта аудиторской организации.

Приложение носит рекомендательный характер. Во внутреннем стандарте аудиторской организации может быть изложена последовательность действий аудитора в конкретной ситуации или области проверки и т.д.

Кроме того, можно рекомендовать включать список литературы по тематике данного внутреннего стандарта (в том числе ссылки на учебники и пособия), с тем чтобы аудиторы, желающие лучше разобраться в отдельных вопросах стандарта, могли воспользоваться этими источниками.

В приведенной ниже таблице дан перечень основных правил (стандартов) аудиторской деятельности и указаны этапы их применения.

Видео (кликните для воспроизведения).

Правила (стандарты) аудиторской деятельности

Источники


  1. Воронков, Ю. С. История и методология науки. Учебник / Ю.С. Воронков, А.Н. Медведь, Ж.В. Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 490 c.

  2. Акции. Судебная практика, официальные разъяснения, образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2016. — 930 c.

  3. Жанна, Владимировна Уманская История и методология науки. Учебник для бакалавриата и магистратуры / Жанна Владимировна Уманская. — М.: Юрайт, 2016. — 653 c.
  4. Десницкий, С. Е. Слово о прямом и ближайшем способе к научению юриспруденции. Юридическое рассуждение о вещах священных, святых и принятых в благочестие, с показанием прав, какими оные у разных народов защищаются… и др. / С.Е. Десницкий. — Москва: Гостехиздат, 2016. — 193 c.
  5. Контрольно-кассовая техника. Нормативные акты, официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2018. — 113 c.
Требования предъявляемые к внутренним стандартам аудиторских организаций
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here