Транспортный налог при лизинге на балансе лизингодателя

Полная информация на тему: "Транспортный налог при лизинге на балансе лизингодателя" от профессионалов для людей понятным языком.

Транспортный налог при лизинге

Вопрос

Добрый день. У нас заключен договор лизинга на автотранспортное средство.

В договоре указано, что мы должны уплатить транспортный налог.

Также в договоре указано, что данное транспортное средство стоит на балансе Лизингодателя и он начисляет ускоренную амортизацию на автомобиль.

Вопрос: кто должен сдать декларацию по транспортному налогу?

Ответ

В общем случае согласно ч. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения на основании ст. 358 НК РФ. Объектом налогообложения согласно п. 1 ст. 358 НК РФ признаются транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством РФ. Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога ставится в зависимость от факта регистрации транспортного средства.

Транспортные средства, приобретенные в собственность и переданные на основании договора лизинга во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем на общих основаниях (п. 48.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных Приказом МВД России от 24.11.2008 N 1001).

Так, плательщиком транспортного налога по транспортным средствам, зарегистрированным за лизингодателем, которые временно передаются по месту нахождения лизингополучателя и временно ставятся на учет по месту нахождения лизингополучателя, является лизингодатель по месту государственной регистрации транспортных средств. Если транспортные средства, находящиеся в собственности лизингодателя (но не зарегистрированные за ним), по договору лизинга переданы и временно зарегистрированы за лизингополучателем, то налогоплательщиком транспортного налога является лизингополучатель (Письма Минфина России от 17.08.2015 N 03-05-06-04/47422, ФНС России от 11.12.2013 N БС-4-11/22368).

Соответственно, так как транспортное средство зарегистрировано на Вашу организацию, и Вы являетесь плательщиком транспортного налога, то и декларацию обязана подавать Ваша организация.

Кто платит транспортный налог, если автомобиль в лизинге

Согласно Налоговому кодексу в действующей редакции на 2019 год, налог платит автовладелец, но при лизинге неясно, кто платит транспортный налог – лизингодатель или лизингополучатель. По договору автомобиль передается во временное пользование лизингополучателю. Как быть с налогом в данной ситуации, для многих остается непонятным.

Транспортный налог и договор лизинга

Сборы бывают федеральными, региональными и местными. Транспортный вид относится к региональным платежам. Его оплата производится в бюджет того региона, в котором зарегистрирован автомобиль.

Также важно разобраться в том, что означает договор лизинга. Его особенностью является не только передача движимого имущества другому лицу (такие действия выполняют, когда сдают его в аренду), но и возможность выкупа на льготных условиях.

После оформления сделки у сторон возникают обязательства. Именно в контракте обговариваются условия, касающиеся того, кто платит транспортный налог (лизингодатель или лизингополучатель). В зависимости от этого на лицо оформляется автомобиль в ГИБДД, который и станет плательщиком сбора.

Определение налогоплательщика

Сторона, оплачивающая по договору лизинга налог, указана в ст. 357 НК РФ. Ею может быть как физическое, так и юридическое лицо, на которое зарегистрирован автотранспорт. Регистрация техники одной из сторон определяется по их взаимному соглашению. Об этом в ГИБДД направляется уведомление, где указывают, на кого записывать автомобиль. Сделка может быть оформлена двумя способами:

  • на временное пользование (переходящее);
  • постоянное пользование с выкупом в дальнейшем.

В первом случае за автомобиль в лизинге платит та или другая сторона по договоренности. А во втором – обязанность оплачивать ТН возлагается на лизингополучателя, потому что в итоге он станет собственником движимого имущества.

Регистрация и платеж

Следует ориентироваться на положения, указанные в лизинговом контракте. По желанию сторон решается вопрос о том, на кого будет зарегистрирована машина, кто станет облагаться региональным налогом. При этом возможны следующие варианты.

Лизингодателем является фирма, на балансе которой имеется движимое имущество – объект договора. Она передает авто во временное пользование получателю лизинга, за которым закрепляет все права на имущество вплоть до окончания срока действия соглашения. Налог оплачивает лизингодатель.

Юридическое лицо, имеющее на своем балансе автотранспортное средство, передает имущество получателю лизинга в постоянное использование с дальнейшим выкупом. Но оно продолжает находиться на балансе юр. лица – лизингодателя – и будет зарегистрировано на его имя вплоть до того, пока не выплачена полная стоимость объекта контракта. Региональный сбор также должен заплатить лизингодатель.

На лизингополучателя с самого начала оформляют транспорт, поэтому обязанность по выплате налога ложится на него.

Все условия подробно прописывают в договоре. Если этих пунктов в нем не предусмотрено, то сбор может быть взыскан с обеих сторон или ситуация закончится тем, что никто не станет платить транспортный налог при лизинге, так как каждая сторона будет думать, что сбор был оплачен не ею.

Особенности и тонкости процесса

Если после заключения договора замечено, что в нем отсутствуют важные пункты (в частности, касающиеся вопроса о плательщике ТН), то должно быть заключено соглашение, которое станет дополнением к имеющемуся контракту. В нем указывают отдельным пунктом, кто будет владельцем транспорта (на кого регистрируется автомобиль в ГИБДД), кто является плательщиком соответствующего сбора.

Выбор осуществляется по результатам ознакомления со всеми пунктами договора. Иногда недобросовестные лизингодатели, являясь, согласно договоренностям, владельцами автотранспортного средства, перекладывают обязанность по оплате ТН на лизингополучателя. В документе это обставляют таким образом, что сумма ТН включается в размер платежей, осуществляемых лизингополучателем ежемесячно.

Начисление платежа

От изначальной стоимости автомобиля зависит база сбора. Она формируется на основе затрат при покупке, не считая НДС и других возмещаемых сборов. Однако лизингополучатель, помимо изначальной стоимости, несет расходы для получения имущества. Также он должен вносить платежи в соответствии с контрактом. Сбор на имущество рассчитывается из остаточной стоимости.
Читайте так же:  Свидетельство о регистрации по месту пребывания образец

Также бухгалтерам компаний, на балансе которых находится ТС, следует учитывать такой важный нюанс, как возможность использования коэффициента ускорения. Его применяют при расчете амортизации. Тогда налог начисляют от скорректированной стоимости, что позволяет экономить средства.

Законодатель решил облегчить финансовую ношу для владельцев автомобилей с начала 2013 года. Начиная с данного времени, движимое имущество в налогообложение (в число объектов) не входит. Но это касается только тех вещей, которые были приобретены после 1 января 2013 года.

Важно! Стоит с особым вниманием отнестись к пункту формирования первоначальной стоимости после выкупа. Если имущество в течение действия договора числилось за лизингодателем, то другой стороне оно достается по выкупной цене. Как правило, цена предусмотрена договором. Инспекторы внимательно следят за данной стоимостью, особенно если она по сравнению с рыночной сильно занижена.

Если же автомобиль числился у лизингополучателя, то при выкупной цене изначальная стоимость возрастет. При этом амортизация продолжит начисляться. Если выкупная цена низкая, аналогичными станут остаточная стоимость и налог.

Особенности оплаты транспортного налога при лизинге

Лизинг сегодня – очень популярная форма предпринимательских взаимоотношений, поскольку позволяет получить необходимые основные средства быстро и с минимальными начальными вложениями. Автотранспорт довольно часто становится объектом лизинга. Если в сделке фигурирует транспорт, естественно, возникает вопрос об уплате транспортного сбора.

Какая сторона сделки по лизингу правомочна взять на себя обязательство по уплате транспортного налога (ТН), зависит от ряда обстоятельств, которые мы разберем в этой статье.

Стороны лизингового договора

Лизинг автотранспортного средства – это финансовая сделка, совершаемая насчет передачи в пользование определенного имущества, в нашем случае — транспортного средства, оформленная в виде договора. Как и в любом лизинговом договоре, в нем оговаривается срок, на который актив предоставляется в пользование, а по окончании этого срока транспортное средство может быть оставлено в собственность либо возвращено.

У договора лизинга всегда есть три стороны:

  • лизингодатель – физическое лицо либо организация, которая покупает у собственника какое-либо имущество (в том числе и автотранспорт), но не для собственного пользования, а для передачи этого права;
  • лизингополучатель – юридическое или частное лицо, которое получает указанное транспортное средство в платное пользование на оговоренный срок;
  • поставщик (продавец) – первичный владелец предмета договора, у которого лизингодатель приобретает имущество для лизинга.

Какая из этих сторон обязана уплачивать транспортный налог? Это зависит от ряда параметров, которые будут рассмотрены ниже.

[3]

Осторожно с автолизингом

Главная привлекательная черта лизинговых договоров относительно транспортных средств – это возможность пользоваться средством, даже если нет финансовой возможности приобрести его немедленно, а также перспектива получить его в собственность.

Но есть и негативные черты такой сделки, которые следует принять во внимание и правильно оценить риски перед заключением договора:

  1. Кредит все-таки ниже. Проценты по лизинговому договору обычно больше банковских. Но у банков и условия значительно отличаются и не подлежат пересмотру и корректировке.
  2. «Диспансеризация» авто. До конца срока действия договора лизингодатель будет регулярно осматривать транспортное средство, пока еще юридически принадлежащее ему.
  3. Сначала придется спросить. Получатель автомобиля не сможет провести с ним никаких юридических действий без санкции лизингодателя.
  4. Помните, автомобиль еще не ваш. Если в процессе действия договора лизинга получателем будут нарушены какие-либо условия (не вовремя внесены платежи, не пройден обязательный техосмотр, не в срок проведена профилактика и т.п.), машина не перейдет в собственность получателя, он потеряет это право.

Законодательное регулирование транспортного налогообложения

Спорный вопрос об уплате транспортного налога при соответствующем лизинге рассматривается в ряде законодательных документов:

  1. Налоговый Кодекс РФ:
    • ст. 357 – о том, кто является плательщиком налога: лицо, на которого оформлена регистрация транспортного средства;
    • ст. 358 – об объектах налогообложения;
    • ст. 360 – об отчетных налоговых периодах;
    • ст. 361 – о ставках и льготах;
    • ст. 362 – о сроках уплаты ТН;
    • ст. 363 – о порядке приема уплаты.
  2. Федеральный закон № 164 «О финансовой аренде (лизинге)» от 11.09.1998 года регулирует отношения по договору лизинга. Ст. 20 говорит о том, что владельцем объекта лизинга может считаться любая сторона договора.
  3. Приказ Министерства внутренних дел РФ № 1001 регламентирует установление собственности на автомобиль заключением специального соглашения.
  4. Письмо Федеральной налоговой службы № БС-4-11/22368 вносит дополнительные разъяснения по поводу уплаты ТН в лизинге.

Основные постулаты ТН при лизинговой сделке

Итак, основные правоустанавливающие документы, касающиеся уплаты ТН при лизинге автотранспортных средств, утверждают следующее:

  • обязанность уплаты ТН лежит на владельце транспортного средства;
  • числиться владельцем может, в зависимости от обстоятельств, лизингополучатель или лизингодатель;
  • лицо, на которое регистрируется авто, определяет соглашение, заключенное между сторонами лизинговой сделки;
  • регистрация транспортного средства может оформляться на постоянный срок либо только на время действия лизингового договора;
  • транспортный сбор платит владелец независимо от сроков регистрации.

Как определить владельца

В договоре прописываются нюансы перехода имущества в собственность по условиям лизинга. При заключении соответствующего соглашения оно может находиться в собственности:

  • лизингодателя – до тех пор пока не истечет срок лизинга и не будут выполнены все его условия, особенно финансовые;
  • лизингополучателя – на постоянной или временной основе (в зависимости от соглашения).

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если регистрация собственности на авто будет временной, в органы контроля автомобилей (ГИБДД или др.) надо предоставить копию лизингового договора и соглашение о временности регистрации.

Стороны сами принимают решение, кто будет юридическим владельцем предмета лизинга, и оформляют его в договоре или лизинговом соглашении.

Что нужно принимать во внимание, выбирая тип права собственности

Перед заключением договора лизинга нужно хорошо взвесить все факторы, могущие повлиять на стоимость передаваемого имущества, и принять решение, какое соглашение о передаче авто в собственность следует заключить. Значение имеют такие моменты:

  1. Разница в ставках по транспортному налогу по разным регионам Российской Федерации. НК РФ говорит о том, что региональные власти могут увеличивать или уменьшать ставки по ТН до десятикратного размера. Налог на авто, передаваемое в лизинг, будет исчисляться по региону собственника имущества, потому что он попадет в бюджет этого региона. При значительной разнице лучше предпочесть форму соглашения, по которой владельцем будет считаться лицо, зарегистрированное в регионе с более мягкой ставкой.
  2. Возможность применить льготу. Положение, аналогичное ситуации с налоговой ставкой – при прочих равных условиях следует предпочесть регион регистрации с налоговыми льготами.
  3. Экономическая целесообразность. Если заключить договор лизинга, не принимая во внимание всех ключевых факторов, это может существенно увеличить стоимость имущества, тогда как учет их принесет выгоду обеим сторонам сделки.
Читайте так же:  Система координат для ведения государственного кадастра недвижимости

ВАЖНО! Исчисление и уплата ТН производится согласно региональным законам по месту регистрации автотранспортного средства.

Бухучет транспортного налога при лизинге авто

Если взятое в лизинг транспортное средство применяется для основного вида деятельности ИП или организации, то транспортный налог будет относиться к расходам по обычным видам деятельности (п. 5 ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06 мая 1999 года № 33н).

Его отражают по дебету счета 20 «Основное производство» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам».

Когда производится перечисление ТН, его оформляют по дебету счета 68, корреспондирующим счетом выступает 51 «Расчетные счета».

Налогообложение на прибыль организаций и лизинг автомобилей

Транспортный налог является признаваемым расходом организации. Его следует учитывать при расчете налога на прибыль, причем не только саму сумму налога, но и авансовый платеж по нему. Учет производится на дату начисления в составе «прочих расходов, связанных с производством и продажей».

ИТОГИ

  1. Стороны лизинговой сделки своей волей определяют, кто будет оформлен владельцем автотранспортного средства, в какой момент это право наступает и как долго действует.
  2. Транспортный налог уплачивает лизингодатель, если право собственности на авто перейдет к получателю только по выполнении всех условий договора лизинга.
  3. Транспортный налог платит лизингополучатель, если авто перерегистрируется в его регион на постоянной или временной основе.
  4. Порядок исчисления, сроки и отчетность по уплате ТН зависят от правил, принятых в регионе регистрации автотранспортного средства.
  5. На собственника лизингового имущества возлагается не только обязанность по уплате ТН, но и ответственность за просрочку платежей или отчетности, недоимку либо неуплату, а также за отсутствие регистрации авто, переданного по лизинговому договору.

Транспортный налог на автомобиль в лизинге

О том, как рассчитывают транспортный налог организации, мы рассказывали в нашей консультации. А кто является плательщиком транспортного налога при лизинге автомобиля? Отметим сразу, что подход к вопросу «Лизинг и транспортный налог 2017-2018» не изменился.

Кто платит транспортный налог при лизинге автомобиля?

НК РФ предусматривает, что организациями-плательщиками транспортного налога считаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (ч. 1 ст. 357 НК РФ).

Поэтому отвечая на вопрос по транспортному налогу при лизинге, кто платит этот налог, ответ зависит от условий лизингового договора.

Напомним, что в соответствии с Правилами регистрации автомототранспортных средств (утв. Приказом МВД от 24.11.2008 № 1001), транспортные средства, переданные на основании договора лизинга (или сублизинга), регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем (п. 48.1 Правил).

Если договор лизинга предусматривает регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, то такие транспортные средства регистрируются за ним на срок действия договора лизинга. Регистрация производится по адресу места нахождения лизингополучателя или его обособленного подразделения (п. 48.2 Правил).

Зависит ли плательщик налога от того, на чьем балансе транспорт числится?

Факт отражения имущества на балансе лизингополучателя или лизингодателя не имеет значения с точки зрения уплаты налога. Поэтому транспортный налог при лизинге на балансе лизингодателя или лизингополучателя уплачивает та сторона, за которой транспорт зарегистрирован, а не та, на чьем балансе он учитывается. Конечно, лизингодателю не хочется платить транспортный налог за используемый лизингополучателем автомобиль, поэтому транспортный налог при лизинге на балансе лизингополучателя, равно как и при другом варианте, скорее все будет платить лизингополучатель.

Но, повторимся еще раз, кто оплачивает транспортный налог при лизинге зависит от того, на кого транспорт зарегистрирован (Письмо Минфина от 17.08.2015 № 03-05-06-04/47422 ). Если зарегистрирован за лизингодателем, платит транспортный налог лизингодатель, а если за лизингополучателем – лизингополучатель.

Проверить это можно, посмотрев на соответствующую отметку в паспорте транспортного средства (ПТС) или свидетельстве о регистрации транспортного средства (СТС).

Уплачивает транспортный налог та или иная сторона договора лизинга в течение срока, на который транспортное средство за ней зарегистрировано.

Транспортный налог при лизинге автомобиля: кто и как платит?

Приобретение автомобиля по лизинговой схеме – удобный способ покупки, а поэтому и популярный. В него вовлекается все больше граждан и компаний. А следовательно, число вопросов по налогообложению при лизинге все увеличивается. Особенно это касается транспортного налога.

И сегодня мы расскажем о том, кто платит транспортный налог, если машина (авто, автомобиль, транспорт) в лизинге.

Как высчитывается ТН при лизинге

При вычислении транспортного налога определяющими факторами являются:

  • Мощность, которую развивает двигатель транспортного средства. Она определяется по ПТС. Единица измерения – лошадиная сила, если в паспорте другие единицы, то мощность пересчитывается.
  • Ставка налога, которая устанавливается местными властями из расчета на одну лошадиную силу. В каждом из регионов она своя.
Видео (кликните для воспроизведения).

Особенности по расчету транспортного налога в месяце передачи права на собственность авто всплывают при случае, если плательщиком является лизингодатель, который включает его в объем лизинговых платежей. В обычных случаях транспортный налог начисляется на полный месяц, и тогда перед новым собственником авто возникает угроза двойного налогообложения. Так как за один объект налогообложения он может заплатить в этом месяце дважды.

Поэтому при перерегистрации автотранспортного средства по окончании действия лизингового договора была введена определенная норма. На ее основании новый владелец платит с учетом фактического числа месяцев, в течение которых он был владельцем авто с учетом уже оплаченной части налога лизингодателем.

Читайте так же:  Оспаривание постановления об окончании исполнительного производства

Об оплате транспортного налога на авто в лизинге расскажет данное видео:

Оплата сборов

Для того чтобы избежать подобных или каких-то других нестыковок при оплате транспортного налога, важно понимать что это такое при лизинге.

Кто платит транспортный налог при лизинге

В Российском налоговом кодексе плательщиком транспортного налога названо лицо, на которое данное автотранспортное средство зарегистрировано. Это может быть как гражданин, так и компания.

Но при действии лизингового соглашения в этом вопросе могут возникнуть разночтения, поэтому надо разобраться подробнее, кто же будет считаться плательщиком транспортного налога при лизинге авто.

Как оплачивать

Как оплачивать транспортный налог при лизинге авто, зависит в полной мере от того, какой вариант регистрации транспортного средства выбрали участники сделки. Всего законодательно предусмотрено таких вариантов три:
  1. Регистрация автомашины на полный срок выполнения договора закрепляется за лизингодателем, который является ее официальным собственником до момента передачи лизингополучателю.
  2. Автомашина вначале регистрируется как собственность лизингодателя, но, как только договор вступает в силу, лизингополучатель оформляет на себя временную регистрацию до конца действия соглашения.
  3. Автотранспортное средство сразу же временно зарегистрировано на имя лизингополучателя на весь период действия договора о лизинге.

В первом и втором случае на время действия договора транспортный налог обязан платить лизингодатель. А в последнем транспортный налог при лизинге взимается с лизингополучателя. Причем в том случае, если после окончания действия договора он становится полновластным собственником авто – перерегистрация на постоянную основу обязательна.

В связи с этим появляется требование обязательного упоминания в договоре лизинга имени участника сделки, на кого будет зарегистрировано авто и порядка регистрации. Если этого там нет, то необходимо оформлять дополнительное соглашение.

Важные нюансы и полезные советы

В том случае, если автомашина зарегистрирована на лизингодателя, на ее управление необходимо оформлять доверенность, при этом следует проконтролировать срок ее действия, так как иногда лизингодатели оформляют данный документ не на всю продолжительность действия договора, а, например, на месяц.

На отдельные виды автотранспорта выплата транспортного налога не распространяется. Это:

  • Инвалидные легковые авто.
  • Трактора и спецмашины, используемые в сельском хозяйстве.
  • Автомобильная техника некоторых исполнительных государственных органов (предусмотренных законом).

Важным фактором для оптимизации расходов является выбор лица, на которое будет зарегистрировано авто на период действия договора. Так как ставки транспортного налога по регионам разнятся, может быть, выбор лизинговой компании в соседнем регионе позволит вам сэкономить. Это особенно актуально для больших транспортных компаний, работающих по лизинговой схеме.

В видео ниже дана полезная информация по вопросу уплаты транспортного налога на авто в лизинге:

[2]

Транспортный налог (лизинг)

Материалы подготовлены группой консультантов-методологов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит»

В соответствии со статьей 357 главы 28 «Транспортный налог» НК РФ плательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства.

Согласно пункту 2 статьи 20 Закона №164-ФЗ предметы лизинга, подлежащие регистрации в государственных органах, регистрируются по соглашению сторон на имя лизингодателя или лизингополучателя.

Пунктом 52.1 Правил регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных приказом МВД Российской Федерации от 27 января 2003 года №59 «О порядке регистрации транспортных средств» (далее Правила №59) установлено, что регистрация транспортных средств за лизингодателем производится регистрационным подразделением по месту нахождения лизингодателя на общих основаниях. Следовательно, в этом случае налогоплательщиком является лизингодатель, который уплачивает транспортный налог по месту регистрации транспортных средств.

[1]

Государственная регистрация транспортных средств, переданных лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) временное пользование на основании договора лизинга (аренды), может осуществляться по согласию сторон за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства) (пункт 52.2 Правил №59) В этом случае государственная регистрация транспортных средств осуществляется непосредственно за лизингополучателем, то есть, минуя государственную регистрацию транспортных средств за лизингодателем, и поэтому транспортный налог должен уплачивать лизингополучатель по месту государственной регистрации транспортных средств.

26 марта 2003 года вступил в силу Приказ МВД Российской Федерации от 27 января 2003 года №59 «О порядке регистрации транспортных средств» (зарегистрированы в Минюсте Российской Федерации 7 марта 2003 года №4251), которым утверждены Правила регистрации автотранспортных средств и прицепов к ним в государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства Внутренних Дел Российской Федерации. Кроме того, в нем, в частности, подробно прописан порядок регистрации машин, приобретенных по договору лизинга (сублизинга).

Юридические и физические лица, осуществляющие лизинговую деятельность, регистрируют транспортные средства, являющиеся предметом лизинга, в порядке, предусмотренном пунктом 52 раздела II «Общий порядок проведения регистрации транспортных средств» Правил №59.

Транспортные средства, приобретенные в собственность физическим или юридическим лицом (далее «лизингодатель») и переданные им на основании договора лизинга или договора сублизинга физическому или юридическому лицу (далее «лизингополучатель») во временное владение и (или) пользование, регистрируются по письменному соглашению сторон за лизингодателем или лизингополучателем.

1. Регистрация транспортных средств за лизингодателем, совершение иных регистрационных действий и снятие с регистрационного учета таких транспортных средств производятся регистрационным подразделением по месту нахождения лизингодателя на общих основаниях.

2. Транспортные средства, переданные лизингодателем лизингополучателю во временное владение и (или) пользование на основании договора лизинга или сублизинга, предусматривающего регистрацию транспортных средств за лизингополучателем, на которые отсутствуют запреты и ограничения на производство регистрационных действий, указанные в пунктах 49 и 55 Правил №59, временно регистрируются в регистрационном подразделении за лизингополучателем на срок действия договора по месту нахождения лизингополучателя или его филиала (представительства) на основании:

— договора лизинга или сублизинга;

— паспорта транспортного средства или его копии (ксерокопии), если транспортное средство зарегистрировано за лизингодателем.

Если транспортные средства не зарегистрированы за лизингодателем, то дополнительно представляются:

Читайте так же:  Уведомление о прекращении предпринимательской деятельности по усн

документы, удостоверяющие право собственности лизингодателя на транспортные средства;

документы, выданные таможенными органами при временном ввозе транспортных средств на территорию Российской Федерации, за исключением паспорта транспортного средства, и регистрационные номера, выданные на зарегистрированные в других государствах транспортные средства;

документы, предусмотренные подпунктом «и» пункта 35 Правил №59, в случае временной регистрации транспортных средств за лизингополучателем по месту нахождения его филиала (представительства).

Временная регистрация транспортных средств за лизингополучателем производится с выдачей свидетельств о регистрации транспортных средств и регистрационных знаков на срок, указанный в договоре лизинга или сублизинга либо в документах, выдаваемых таможенными органами при временном ввозе транспортных средств на территорию Российской Федерации.

Свидетельства о регистрации транспортных средств и регистрационные знаки, выданные регистрационными подразделениями по месту регистрации транспортных средств за лизингодателем, а также копии (ксерокопии) договоров лизинга или сублизинга и паспортов транспортных средств, выданных на зарегистрированные или не зарегистрированные за лизингодателем транспортные средства сдаются в регистрационное подразделение по месту временной регистрации транспортных средств за лизингополучателем.

Допускается по заявлениям лизингополучателей временная регистрация транспортных средств, зарегистрированных на территории Российской Федерации, с указанием в свидетельствах о регистрации транспортных средств регистрационных знаков, выданных при регистрации транспортных средств за лизингодателем.

3. Регистрационные документы и регистрационные номера государственной регистрации транспортных средств, временно ввезенные на территорию Российской Федерации, сдаются в регистрационное подразделение по месту временной регистрации транспортных средств за лизингополучателем.

4. Транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателем или временно зарегистрированные за лизингополучателем на основании договора лизинга, предусматривающего переход права собственности на транспортные средства к лизингополучателю, снимаются с соответствующих регистрационных учетов и регистрируются за лизингополучателем на основании письменного подтверждения лизингодателя о переходе права собственности на транспортные средства, договора лизинга, а также паспорта транспортного средства, в том числе выданного в установленном порядке таможенными органами при завершении таможенного оформления транспортного средства, временно ввезенного на территорию Российской Федерации.

По окончании срока действия договора лизинга, не предусматривающего переход права собственности на транспортные средства к лизингополучателю, транспортные средства снимаются с соответствующего учета и могут быть зарегистрированы за лизингополучателями только на основании соответствующих документов, удостоверяющих право собственности лизингополучателя на такие транспортные средства, а также паспортов транспортных средств, в том числе выданных в установленном порядке таможенными органами при завершении таможенного оформления транспортных средств, временно ввезенных на территорию Российской Федерации.

5. На основании соответствующего письменного заявления лизингодателя, в случае расторжения договора лизинга и изъятия лизингодателем временно зарегистрированных за лизингополучателем транспортных средств, такие транспортные средства снимаются с регистрационного учета.

6. Изменение регистрационных данных транспортных средств, временно зарегистрированных за лизингополучателями, производится только в случае осуществления лизингополучателем капитального и текущего ремонта транспортных средств, в том числе с заменой номерных агрегатов, если это предусмотрено договором.

Изменение регистрационных данных в указанных случаях осуществляется в регистрационном подразделении по месту временной регистрации транспортных средств за лизингополучателем с заменой выданных свидетельств о регистрации и внесением соответствующих изменений в паспорта транспортных средств.

7. При прекращении временной регистрации транспортных средств за лизингополучателями они снимаются с регистрационного учета на основании заявлений лизингополучателей. Выданные лизингополучателям свидетельства о регистрации транспортных средств и регистрационные знаки сдаются в регистрационное подразделение по месту временной регистрации транспортных средств. Заявителям возвращаются принятые от них регистрационные документы и знаки на транспортные средства, зарегистрированные за лизингодателями, а на транспортные средства, не зарегистрированные за лизингодателями, заполняются в соответствии с главой X Правил паспорта транспортных средств и выдаются регистрационные знаки «ТРАНЗИТ» в порядке, установленном пунктом 46 Правил №59.

При снятии с регистрационного учета временно ввезенных в Российскую Федерацию транспортных средств в связи с их вывозом за пределы Российской Федерации заявителям выдается свидетельство о регистрации с отметками, о снятии транспортного средства с регистрационного учета. Также возвращаются регистрационные номера иностранных государств регистрации транспортных средств, а при их отсутствии выдаются регистрационные знаки «Транзит» соответствующих типов.

Раздел Х Правил №59 регулирует порядок временной регистрации за лизингополучателями транспортных средств, не зарегистрированных за лизингодателями.

1. При временной регистрации транспортных средств, не зарегистрированных за лизингодателями, на основании договора лизинга или отдельного письменного соглашения сторон за лизингополучателями по месту нахождения лизингополучателей либо их филиалов в соответствии с пунктом 52 Правил №59 совершаются действия, предусмотренные пунктами 58-71 Правил №59.

2. В графе «Собственник» выдаваемого свидетельства о регистрации транспортного средства делается запись «Лизингополучатель». Также в этой графе и в разделе, содержащем адресные данные, записываются данные лизингополучателя. В графе «Регистрационный знак» указываются серия и номер регистрационного знака, выданного при временной регистрации транспортного средства за лизингополучателем. В графе «Особые отметки» делается запись «Лизинг, временный учет до», указываются дата окончания временной регистрации транспортного средства, номер договора лизинга (сублизинга) и дата его составления, а также делается запись «Филиал (представительство)» и указывается его наименование в случае временной регистрации транспортных средств за лизингополучателем по месту нахождения его филиала (представительства).

При отсутствии места в графе «Особые отметки» свидетельства о регистрации транспортного средства эти записи допускается делать на внутренней стороне свидетельства.

3. В паспортах транспортных средств заполняется раздел о выдаче лизингополучателю свидетельств о регистрации транспортных средств и регистрационных знаков, а в графе «Особые отметки» делаются записи: «Лизинг до» и указывается дата окончания временной регистрации транспортного средства; «Лизингополучатель» и указываются наименование (для юридических лиц) или фамилия, имя, отчество (для физических лиц) лизингополучателя, номер (при его наличии) договора лизинга (сублизинга) и дата его составления. Паспорта транспортных средств возвращаются лизингополучателю.

4. О временной регистрации транспортного средства за лизингополучателем, выдаче регистрационных знаков делается запись в реестре регистрации транспортных средств в порядке, установленном пунктом 70 Правил №59.

Заполняются карточки учета транспортных средств, из которых допускается формирование отдельных картотек. В строках 26-38 карточек указываются сведения о лизингополучателе, в строках 39-46 — сведения о лизингодателе, в строке 47 — дата окончания временной регистрации транспортных средств, а также номер (при его наличии) договора лизинга (сублизинга) и дата его составления, в графе «Особые отметки» — сведения о филиале (представительстве) лизингополучателя в случае временной регистрации транспортных средств за лизингополучателем по месту нахождения его филиала (представительства).

Читайте так же:  Порядок регистрации права собственности на земельный участок

5. При прекращении временной регистрации транспортных средств за лизингополучателем транспортные средства снимаются с регистрационного учета, о чем в реестрах регистрации транспортных средств и в паспортах транспортных средств делаются соответствующие отметки и паспорта возвращаются заявителю. Копии таких паспортов, а также выданные свидетельства о регистрации транспортных средств и другие документы, послужившие основанием для временной регистрации транспортных средств за лизингополучателями, изменения регистрационных данных и снятия с регистрационного учета транспортных средств, подшиваются в дело и хранятся в установленном порядке.

Производятся действия по корректировке соответствующих картотек регистрационного учета транспортных средств.

Более подробно с особенностями лизинговых операций Вы можете ознакомиться в книге ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Лизинговые операции».

Как рассчитываются налоги лизингодателя?

Главная страница » Блог » Как рассчитываются налоги лизингодателя?

Какие налоги необходимо платить лизингодателю и как их рассчитать? Кто именно платит транспортный налог? Как происходит налоговый учет лизингового имущества? Предлагаем полезную информацию для лизингодателей.

Налог на добавленную стоимость (НДС)

НДС будет зависеть от основного фактора — разделяется ли лизинговый платеж на части. Рассмотрим оба варианта:

  • Платеж разделяется. В таком случае величина НДС уменьшается НДС с арендной части платежа. А вот налог с выкупной части можно будет вычитать только после того, как произойдет полный выкуп.
  • Платеж не разделяется. Налог уменьшается на величину, указанную в счете-фактуре и акте приемки-сдачи по истечении налогового периода.

Лизингодатель принимает НДС со стоимости имущества к вычету в момент принятия на учет предмета лизинга и при наличии счета-фактуры продавца.

Налог на прибыль

Налог на прибыль лизингодателя напрямую зависит от того, у кого именно будет числиться на балансе предмет лизинга. Закон позволяет использовать оба варианта, но чаще всего он остается все-таки на балансе лизингодателя. Ежемесячные платежи лизингополучателя в полном объеме включаются в состав валовых расходов и снижают величину налога на прибыль. Основанием для вычета, как и в предыдущем случае, служит счет-фактура и акт приемки-передачи имущества.

Существует и исключение из этого правила. Стороны могут заключить договор, в котором будет четко разделены платежи на арендную плату и выкупную стоимость.

Налог на имущество

В случае с налогом на имущество, все также зависит от того, на чьем балансе находится предмет лизинга. Если на балансе лизингодателя, то именно он оплачивает налог на имущество.

Особенности налогового учета лизингового имущества

Если предмет лизинга находится на балансе лизингополучателя, Налоговый кодекс дает ему право начать амортизировать такое имущество. При этом амортизационные отчисления можно рассчитывать с повышающим коэффициентом, а первоначальная стоимость будет равна сумме расходов на приобретение имущества, которые произвел лизингодатель. Это означает, что в договоре лизинга, если он предусматривает передачу имущества на баланс арендатора, нужно обязательно указать стоимость имущества и обязанность лизингодателя передать документы (либо же заверенные копии) о сумме расходов на его приобретение, доставку, доведение до состояния, в котором можно использовать по назначению.

Амортизационные отчисления, начисленные лизингополучателем, будут уменьшать его налогооблагаемую прибыль в общем порядке — ежемесячно, исходя из начисленных сумм, так же, как и по его собственным основным средствам. Но в дальнейшем при учете лизингового платежа его надо будет уменьшить на сумму ежемесячной амортизации (пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ). А если выкупная цена выделена в составе лизингового платежа, то платеж, учитываемый в расходах, уменьшается еще и на нее.

Переход лизингового имущества на баланс к лизингополучателю возлагает на него и еще одну налоговую обязанность — по уплате налога на имущество.

Кто платит транспортный налог, лизингодатель или лизингополучатель?

Обязательства по уплате транспортного налога лежат на лице, на которое зарегистрирован автомобиль. В случае с лизингом это происходит следующим образом:

  • Автомобиль зарегистрирован на общих основаниях. В данном случае вопрос о регистрации решается еще в договоре. Соответственно, платить налог в зависимости от договоренности, могут обе стороны.
  • Автомобиль временно зарегистрирован за лизингополучателем. Здесь налог обязан будет выплачивать лизингополучатель весь срок регистрации.

Как обеспечить правильную налоговую отчетность?

Лучший способ не ошибиться в отчетности — обратиться в бухгалтерскую компанию. Мы предлагаем организацию налогового и бухгалтерского учета, а также профессиональные консультации в этой области.

Почему клиенты выбирают именно нас?

  • В нашей компании работают не только профессиональные бухгалтера, но и юристы.
  • Вы сотрудничаете не с одним специалистом, а с целой командой. Вы не зависите от одного человека и получаете многоуровневый контроль качества работ.
  • У нас есть доступ к актуальной информации о всех изменениях в законодательстве.
Видео (кликните для воспроизведения).

Позвоните по номеру, указанному на сайте или заполните форму обратной связи, чтобы мы могли сориентировать вас по стоимости и рассказать, как начать сотрудничество!

Источники


  1. Марченко, М. Н. Проблемы теории государства и права / М.Н. Марченко. — М.: Проспект, 2012. — 766 c.

  2. Рыжаков, А. П. Защитник в уголовном процессе / А.П. Рыжаков. — М.: Экзамен, 2016. — 480 c.

  3. Астахов, Павел Правописные истины, или Левосудие для всех / Павел Астахов. — М.: Эксмо, 2016. — 368 c.
  4. Наумов, С.Г. Доверенность: часто задаваемые вопросы, образцы документов; М.: Юрайт, 2011. — 169 c.
  5. Конституционный судебный процесс / ред. М.С. Саликов. — М.: Норма, 2015. — 416 c.
Транспортный налог при лизинге на балансе лизингодателя
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here