Среднесписочная численность по обособленным подразделениям

Полная информация на тему: "Среднесписочная численность по обособленным подразделениям" от профессионалов для людей понятным языком.

Содержание

Энциклопедия решений. Удельный вес среднесписочной численности работников в целях налогообложения прибыли

Удельный вес среднесписочной численности работников в целях налогообложения прибыли

Для определения удельного веса среднесписочной численности (ССЧ) работников обособленного подразделения (головной организации) необходимо определить фактический показатель ССЧ за отчетный (налоговый) период по каждому обособленному подразделению и в целом по организации.

Определение удельного веса ССЧ работников производится по формуле:

У = ССЧподр : ССЧорг,

У — удельный вес ССЧ работников обособленного подразделения (головной организации);

ССЧподр — среднесписочная численность работников обособленного подразделения за отчетный (налоговый период);

ССЧорг — среднесписочная численность работников в целом по организации за отчетный (налоговый период)

Указания по расчету средней численности установлены приказом Росстата от 26.10.2015 N 498 (далее — Указания). Среднесписочная численность работников за отчетный период или за год определяется исходя из сумм ССЧ за каждый месяц и количества месяцев в отчетном (налоговом) периоде (пункты 78, 81.5 — 81.7 Указаний).

Показатели ССЧ за каждый месяц отчетного (налогового) периода по каждому обособленному подразделению, головному офису, определяются в соответствии с п. 78 Указаний по формуле:

ССЧмес — ССЧ за каждый месяц отчетного (налогового) периода. Определяется в целых единицах (п. 81.4 Указаний);

СЧ — сумма списочной численности работников за все календарные дни месяца, включая праздничные (нерабочие) и выходные дни;

Д — число календарных дней в месяце (то есть 30, 31 или 28 (29) — для февраля)

ССЧ обособленного (головного) подразделения за отчетный (налоговый) период рассчитывается по формуле:

ССЧпер = (ССЧм1 + ССЧм2 + . + ССЧмп) : М,

ССЧпер — ССЧ обособленного подразделения (головной организации) за отчетный (налоговый) период;

ССЧм1 (ССЧ м2. ) — ССЧ подразделения за первый (второй и т.д.) месяц отчетного (налогового) периода;

ССЧмп — ССЧ подразделения за последний месяц отчетного (налогового) периода;

М — количество месяцев в отчетном (налоговом) периоде (3, 6, 9 или 12)

Если в организации большое число сотрудников и текучесть кадров, если в организации числятся работники, занятые не полностью (например, при сезонной деятельности), то определение ССЧ достаточно трудоемко. В этом случае можно использовать другой показатель — удельный вес расходов на оплату труда.

Удельный вес расходов на оплату труда обособленного подразделения (головного офиса) рассчитывается по формуле:

У = РОТподр : РОТорг,

У — удельный вес расходов на оплату труда обособленного подразделения (головной организации);

РОТподр — расходы на оплату труда работников обособленного подразделения за отчетный (налоговый период);

РОТорг — расходы на оплату труда работников в целом по организации за отчетный (налоговый период)

Для расчета удельного веса необходимо использовать те расходы на оплату труда, которые поименованы в ст. 255 НК РФ и учтены организацией в данном отчетном (налоговом) периоде в соответствии с выбранным методом признания доходов и расходов (кассовым методом или методом начисления).

Отчет о среднесписочной численности по обособленным подразделениям

Как сформировать в ЗУП 8.3 отчет о среднесписочной численности по обособленным подразделениям для заполнения декларации по прибыли?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Все комментарии (3)

Добрый день! Отчет «численность и текучесть кадров» можно сформировать с отбором по подразелению (по кнопке «Настройки»).

Там указана средняя численность. А как найти среднесписочную численность?

Здравствуйте! В отчете смотрите колонку «Средняя численность — Списочного состава» — это и есть среднесписочная численность.
Посмотрите материалы: Сведения о среднесписочной численности.
Как рассчитать среднюю и среднесписочную численность

Вы можете задать еще вопросов

Доступ к форме «Задать вопрос» возможен только при оформлении полной подписки на БухЭксперт8.
Оформить заявку от имени Юр. или Физ. лица вы можете здесь >>

Нажимая кнопку «Задать вопрос», я соглашаюсь с
регламентом БухЭксперт8.ру >>

[1]

Семинар, как всегда, очень полезный, с разбором ошибок и вариантами их исправления. Такой информации невозможно найти нигде в интернете. Давно зарегистрирована на сайте и слушаю Ваши семинары , уже не представляю, как можно работать в программе без Вашей помощи. Огромное спасибо.

База ответов по учёту в 1С
© ООО «ПРОФБУХ» 2011-2019 г.,
ОГРН 1117746700686

При использовании данного сайта, вы подтверждаете свое согласие на использование файлов cookie в соответствии с настоящим уведомлением в отношении данного типа файлов.

Если вы не согласны с тем, чтобы мы использовали данный тип файлов, то вы должны соответствующим образом установить настройки вашего браузера или не использовать сайт

Вопрос: Среднесписочная численность работников организации, состоящей из нескольких обособленных подразделений, более 100 человек, — в связи с этим она не сможет применять ЕНВД, начиная с 1 января 2009 года, согласно пункту 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса, введенному в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ. Смогут ли с нового года обособленные подразделения данной организации уплачивать ЕНВД при условии, что на территории нахождения филиалов в отношении деятельности, осуществляемой ими, введен указанный спецрежим, а среднесписочная численность сотрудников указанных подразделений не превышает 100 человек? («Нормативные акты для бухгалтера», N 23, декабрь 2008 г.)

Среднесписочная численность работников организации, состоящей из нескольких обособленных подразделений, более 100 человек, — в связи с этим она не сможет применять ЕНВД, начиная с 1 января 2009 года, согласно пункту 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса, введенному в Налоговый кодекс РФ Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

Читайте так же:  Сроки уплаты налога по упрощенной системе налогообложения

Смогут ли с нового года обособленные подразделения данной организации уплачивать единый налог на вмененный доход при условии, что на территории нахождения филиалов в отношении деятельности, осуществляемой ими, введен указанный спецрежим, а среднесписочная численность сотрудников указанных подразделений не превышает 100 человек?

Организации и индивидуальные предприниматели, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 100 человек, с 1 января 2009 года не вправе применять систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности. В соответствии с Положениями статьи 1 Федерального закона от 22.07.2008 N 155-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса РФ», вступающего в силу 1 января 2009 года, статья 346.26 Налогового кодекса РФ дополнена новым пунктом 2.2, который содержит вышеуказанное ограничение.

В указанную среднесписочную численность включаются работники всей организации, в том числе работники филиалов, представительств и иных обособленных подразделений по всем видам предпринимательской деятельности.

По нашему мнению, обособленные подразделения указанных организаций также не будут вправе применять указанный спецрежим на основании того, что они являются составной частью организации. Указанные филиалы не являются юридическими лицами, а всего лишь представляют интересы юридического лица, и осуществляют все его функции или их часть (ст. 55 ГК РФ).

Кроме того, согласно налоговому законодательству данные подразделения фирмы не являются самостоятельными налогоплательщиками, а лишь исполняют обязанности головных организаций (непосредственно являющихся налогоплательщиками) по уплате налогов и сборов по месту своего нахождения (ст. 19 НК РФ).

1 декабря 2008 г.

«Нормативные акты для бухгалтера», N 23, декабрь 2008 г.

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Журнал «Нормативные акты для бухгалтера»

ООО «Международное агентство бухгалтерской информации»

Свидетельство о регистрации ПИ N ФС 77-27066 выдано Федеральной службой по надзору за соблюдением законодательства в сфере массовых коммуникаций и охране культурного наследия 26 января 2007 года.

Вопрос: Каким нормативным документом следует руководствоваться для определения среднесписочной численности работников по обособленным подразделениям организации в целях распределения налога на прибыль? Во всех обособленных подразделениях работы выполняются работниками, направленными туда в служебные командировки. Возможно ли определить среднесписочную численность обособленных подразделений? Как определить остаточную стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения? Какое имущество считать основными средствами обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс и не имеющего своего расчетного счета при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение? (ответ ДНТТП Минфина РФ)

Нашим предприятием в 2004 году осуществляется выполнение строительно-монтажных работ, согласно договорам подряда, на территориях Ярославской и Иркутской областей. Рабочие места на территориях указанных областей оборудованы на срок более одного месяца. В соответствии с требованиями Налогового кодекса РФ созданы обособленные подразделения организации. Эти подразделения не выделены на отдельный баланс и не имеют своего расчетного счета.

Согласно учетной политике предприятия на 2004 год и требованиям п. 2 статьи 288 НК РФ, сумма налога на прибыль по обособленным подразделениям должна определяться предприятием исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

1. Главой 25 Налогового кодекса не определен порядок и методика исчисления среднесписочной численности работников обособленного подразделения.

Просим разъяснить, каким нормативным документом следует руководствоваться нашему предприятию для определения среднесписочной численности работников по обособленным подразделениям организации в целях распределения налога на прибыль, согласно требованиям статьи 288 Налогового кодекса РФ?

Во всех обособленных подразделениях нашей организации строительно-монтажные работы выполняются только работниками, направленными туда в служебные командировки. То есть, постоянных работников в обособленных подразделениях предприятия нет. Начисление и выплата доходов всем работникам организации, в том числе и находящимся в командировках, производится по месту нахождения головной организации, то есть в городе Омске.

В связи с этой особенностью деятельности нашей организации, просим разъяснить, возможно ли нам определить среднесписочную численность обособленных подразделений? Если среднесписочную численность наших обособленных подразделений определить возможно, то просим разъяснить в списочный состав какого обособленного подразделения при расчете среднесписочной численности включать:

— работников, находящихся в пути из города Омска в обособленное подразделение;

— работников, находящихся в пути из обособленного подразделения в город Омск;

— работников, находящихся в пути из одного обособленного подразделения в другое;

— работников, находящихся в командировках в местах, где наша организация не имеет обособленного подразделения, а также находящихся в пути к этим местам или из них?

2. Как определить остаточную стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения если:

— Движимое имущество предприятия, работающее в обособленных подразделениях (транспортные средства и спецтехника) зарегистрировано по месту нахождения юридического лица в городе Омске.

— Амортизируемое имущество, находящееся в обособленных подразделениях может быть одновременно закреплено за:

— ремонтно-строительными колоннами, выполняющими работу одновременно в нескольких обособленных подразделениях и (или) в городе Омске;

— участком автотранспортной техники, находящимся в городе Омске;

— другими структурными подразделениями организации, находящимися в различных регионах Российской Федерации.

— В целях производственной необходимости периодически проводятся перебазировки имущества из одного обособленного подразделения в другое.

Просим разъяснить, какое имущество считать основными средствами обособленного подразделения, не выделенного на отдельный баланс и не имеющего своего расчетного счета при определении доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

См. также письмо Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина РФ от 13 апреля 2005 г. N 03-03-01-04/1/189

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел ваше письмо по вопросу о порядке распределения налога на прибыль организаций по обособленным подразделениям и сообщает следующее.

Читайте так же:  Определенный процент начисляемый за просрочку платежа это

В соответствии с пунктом 2 статьи 288 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) уплата авансовых платежей, а также сумм налога, подлежащих зачислению в доходную часть бюджетов субъектов Российской Федерации и бюджетов муниципальных образований, производится налогоплательщиками — российскими организациями, имеющими обособленные подразделения, по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли, приходящейся на эти обособленные подразделения, определяемой как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества этого обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников (расходах на оплату труда) и остаточной стоимости амортизируемого имущества, определенной в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, в целом по налогоплательщику.

Указанные в настоящем пункте удельный вес среднесписочной численности работников и удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяются исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) и остаточной стоимости основных средств указанных организаций и их обособленных подразделений на конец отчетного периода.

При этом налогоплательщики самостоятельно определяют, какой из показателей должен применяться — среднесписочная численность работников или сумма расходов на оплату труда. Выбранный налогоплательщиком показатель должен быть неизменным в течение налогового периода.

Начиная с января 2005 года среднесписочная численность работников исчисляется в соответствии с Порядком заполнения и представления унифицированной формы N П-4 федерального государственного статистического наблюдения «Сведения о численности, заработной плате и движении работников», утвержденным постановлением Федеральной службы государственной статистики от 03.11.2004 N 50.

При этом, в случае, если, работники обособленного подразделения формируются только из работников, находящихся в данном обособленном подразделении в командировке (в организации отсутствуют работники, постоянным местом работы которых является данное обособленное подразделение) среднесписочная численность работников данного обособленного подразделения будет равняться нулю. При этом доля прибыли, приходящейся на данное обособленное подразделение следует определять исходя из показателя удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества, деленного на два.

Как следует из вышеизложенного, удельный вес остаточной стоимости амортизируемого имущества определяется исходя из фактических показателей остаточной стоимости основных средств, определяемой в соответствии с пунктом 1 статьи 257 Кодекса, на конец отчетного периода. При определении основных средств обособленного подразделения следует учитывать основные средства, которые фактически находились и (или) использовались в данном обособленном подразделении на конец отчетного периода.

Заместитель директора Департамента

Актуальная версия заинтересовавшего Вас документа доступна только в коммерческой версии системы ГАРАНТ. Вы можете приобрести документ за 54 рубля или получить полный доступ к системе ГАРАНТ бесплатно на 3 дня.

Купить документ Получить доступ к системе ГАРАНТ

Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.

Среднесписочная численность работников в 2019 году

Кому сдавать и что это такое

Отчет по среднесписочной численности работников (СЧР) должны сдавать все ИП и организации (независимо от выбранной системы налогообложения) у которых в календарном году были работники.

При этом вновь созданным организациям (не ИП) необходимо сдать отчет СЧР два раза: один раз после создания, а второй по итогам года.

Индивидуальным предпринимателям без работников, начиная с 1 января 2014 года, сведения по СЧР подавать не нужно.

Бланк среднесписочной численности

Актуальный бланк среднесписочной численности, действующий в 2019 году (скачать бланк).

Образец заполнения бланка

Образец заполнения бланка среднесписочной численности вы можете посмотреть на этой странице.

Срок сдачи СЧР в 2019 году

Сведения по средней списочной численности подают:

Действующие ИП и организации

По итогам календарного года в срок не позднее 20 января.

За 2019 год сведения СЧР необходимо сдать до 20 января 2020 года.

Вновь созданные организации

Не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем в котором была создана организация.

При ликвидации организации или закрытии ИП

Штраф за несдачу среднесписочной численности

Штраф за нарушение срока сдачи СЧР составляет 200 рублей. Также дополнительно могут оштрафовать главного бухгалтера или руководителя организации на сумму от 300 до 500 рублей. За предоставление неверных сведений штраф не предусмотрен.

Обратите внимание, что даже после оплаты штрафа отчет о средней численности работников придется подать в любом случае.

Куда сдавать СЧР в 2019 году

Отчет по средней списочной численности работников подается в налоговый орган:

  • ИП по месту жительства;
  • ООО по месту нахождения (юридическому адресу).

Адрес и контактные данные вашей налоговой инспекции, можно узнать при помощи этого сервиса.

Примечание: среднесписочную численность по местонахождению обособленных подразделений подавать не нужно. Данные по работникам подразделений указываются в общем отчете по всей организации, который сдается в ИФНС головного офиса.

Способы подачи СЧР в 2019 году

Видео (кликните для воспроизведения).

Среднесписочную численность можно подать:

  1. В бумажной форме (в 2-х экземплярах). Один экземпляр останется в налоговой, а второй (с необходимой пометкой) отдадут обратно. Он будет служить подтверждением того, что вы сдали декларацию.
  2. По почте регистрируемым отправлением с описью вложения. В этом случае должна остаться опись вложения и квитанция, число в которой будет считаться датой сдачи численности.
  3. В электронном виде по интернету (по договору через оператора ЭДО или сервиса на сайте ФНС).

Обратите внимание, при подаче сведений СЧР в бумажной форме в некоторых ИФНС могут дополнительно потребовать приложить файл с электронной версией отчета на дискете или флешке.

Как рассчитать среднесписочную численность (формула)

Чтобы рассчитать среднесписочную численность персонала за календарный год, предварительно необходимо сделать расчет отдельно по каждому месяцу:

Шаг 1. Считаем численность сотрудников, работающих полный рабочий день

Для этого воспользуемся следующей формулой:

Чм – сумма средней численности работников за каждый день месяца (то есть необходимо посчитать среднее количество работников за каждый день месяца и сложить);

Дм – число календарных дней в месяце.

Полученный результат округлять не нужно.

СЧР за выходной или праздничный день принимается равной численности за предшествующий рабочий день.

При расчете средней списочной численности не учитываются:

  1. Внешние совместители (сотрудники, у которых основным местом работы является другая организация).
  2. Физические лица, работающие по договорам ГПХ (гражданско-правового характера).
  3. Женщины в отпусках по беременности и родам или по уходу за ребенком.
  4. Сотрудники, находящиеся в учебных отпусках без сохранения зарплаты.
Читайте так же:  Узнать собственника по кадастровому номеру земельного участка

Если с работником одновременно заключен и трудовой и гражданско-правовой договор, то его необходимо при расчете учитывать как одного человека.

Сотрудники, работающие неполное рабочее время по инициативе работодателя (испытательный срок и надомники), а также работники, для которых законом установлен сокращенный рабочий день (в том числе инвалиды), при расчете СРЧ учитываются как целые единицы.

Шаг 2. Считаем численность сотрудников, которые работали неполный рабочий день

Сотрудники, работающие по трудовому договору неполный день (в том числе те, кто не вышел на работу по причине болезни или служебной командировки), при расчете СЧР учитываются пропорционально отработанному времени.

Делается это по следующей формуле:

Тобщ – общее количество человеко-часов, отработанных этими работниками в отчетном месяце.

Трд – продолжительность рабочего дня, исходя из продолжительности рабочей недели установленной в организации. Например, при 40-часовой пятидневной рабочей неделе этот показатель будет равен 8 часам, при 36-часовой неделе – 7,2 часа, а при 24-часовой неделе – 4,8 часа.

Драб – число рабочих дней по календарю в отчетном месяце.

Полученный результат округлять не нужно.

Пример. Сотрудник работал на полставки (4 часа) 22 рабочих дня в месяце, при этом продолжительность рабочего дня в организации составляет 8 часов. Средняя численность в этом случае будет равна: 0,5 (88 / 8 / 22).

Шаг 3. Считаем среднюю численность сотрудников за календарный год

Для расчета средней численности сотрудников необходимо сложить показатели численности (Ч1 и Ч2) за все месяцы года и разделить полученный результат на 12 месяцев.

Если в итоге получится нецелое число, то его нужно округлить (менее 0,5 отбросить, а 0,5 и более округлить до целой единицы).

Пример расчета

Исходные данные

В ООО «Компания» установлена 40-часовая пятидневная рабочая неделя.

В 2019 году с января по ноябрь на основании трудовых договоров работало 15 человек (в декабре их осталось 11, так как 4 человека было уволено по сокращению штата).

На сентябрь и октябрь с 5 новыми работниками были заключены срочные трудовые договоры на неполный рабочий день, согласно которым они работали ежедневно по 4 часа.

На протяжении всего года в организации работало 3 внешних совместителей, которые числятся в списочной численности другой компании.

Расчет среднесписочной численности

В каждом из месяцев (в период с января по ноябрь) среднесписочная численность сотрудников работавших полный день, была равна 15 человек (внешние совместители при расчете не учитываются). За декабрь численность таких работников составляет 11 человек.

Теперь посчитаем среднесписочную численность работников, которые в течение года работали неполный день:

В сентябре и октябре было по 22 рабочих дня, таким образом, численность в каждом из этих месяцев равна:

(4 часа x 5 работников x 22 рабочих дня) / 8 часов / 22 рабочих дня = 2,5

Ниже приведена таблица среднесписочной численности сотрудников за каждый месяц с учетом полученных результатов:

Месяц Среднесписочная численность Месяц Среднесписочная численность
Январь 15 Август 15
Февраль 15 Сентябрь 17,5 (15 + 2,5)
Март 15 Октябрь 17,5 (15 + 2,5)
Апрель 15 Ноябрь 15
Май 15 Декабрь 15
Июнь 15 Итого 181 человек
Июль 15

Таким образом, за 2019 год среднесписочная численность работников равна: 15 человек (181 человек / 12 месяцев).

Зачем нужна среднесписочная численность налоговой

Показатель среднесписочной численности участвует в расчете некоторых налогов, а также от него зависит способ представления отчетности в налоговые органы.

Так, например, ИП и организации, у которых за календарный год численность превышает 100 человек, не могут сдавать декларации на бумажных носителях, а также применять УСН и ЕНВД.

Для ИП на патенте средняя численность работников по всем видам деятельности не должна превышать 15 человек.

Существуют и другие ситуации, в которых точное количество сотрудников может заинтересовать представителей налоговых органов.

Сведения о среднесписочной численности по обособленному подразделению

Организация или ИП, нанимающий работников, ежегодно сдают в налоговую инспекцию Сведения о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (утв. Приказом ФНС от 29.03.2007 № ММ-3-25/[email protected] ).

Представлять такие сведения за прошлый год нужно не позднее 20-го января текущего года. Вновь созданные или реорганизованные организации сдают сведения не позднее 20-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором организация была создана или реорганизована (ст. 80 НК РФ). А если у организации есть обособленные подразделения, нужно ли сдавать отдельные сведения по ним?

Сдают ли обособки сведения о численности?

НК РФ предусматривает, что сведения о среднесписочной численности сдаются в налоговую инспекцию по месту нахождения организации. Напомним, что для организации местом ее нахождения является место государственной регистрации. Таким местом, в свою очередь, признается место нахождения постоянно действующего исполнительного органа организации (п. 2 ст. 54 ГК РФ).

Сказанное означает, что независимо от наличия обособленных подразделений у организации, как выделенных, так и не выделенных на самостоятельный баланс, а также независимо от факта указания таких подразделений в учредительных документах организации, порядок сдачи сведений о численности не меняется. Сдаются они организацией лишь по месту ее нахождения (Письмо Минфина от 14.02.2012 № 03-02-07/1-38 ). Однако информация о численности работников обособленных подразделений, естественно, в общие сведения по организации должна быть включена.

Численность работников обособки нужна в иных целях

Несмотря на то, что сведения о среднесписочной численности работников по обособленному подразделению отдельно в налоговую инспекцию не сдаются, эта информация может понадобиться организации в иных случаях. Наиболее распространенный – использование данных при расчете и уплате налога на прибыль организациями, имеющими обособленные подразделения. Так, доля прибыли, уплачиваемой по месту нахождения обособленного подразделения, может рассчитываться в том числе с учетом доли среднесписочной численности работников такого обособленного подразделения в среднесписочной численности работников организации в целом (ст. 288 НК РФ). Подробнее о том, как рассчитывается прибыль по месту нахождения обособленного подразделения организации с использованием показателя среднесписочной численности, мы рассказывали в отдельном материале.

Среднесписочная численность для налогов

«Учет.Налоги.Право», N 33, 2003

Когда бухгалтеру может потребоваться показатель среднесписочной численности работников? Организации, имеющие обособленные подразделения, могут использовать показатель среднесписочной численности работников при расчете налога на прибыль. При помощи него они определяют налогооблагаемую прибыль, относящуюся к головному предприятию и обособленному подразделению (ст.288 НК РФ). Также предприятия определяют среднесписочную численность инвалидов для получения льгот по НДС, ЕСН, налогу на имущество (пп.2 п.3 ст.149 НК РФ, пп.2 п.1 ст.239 НК РФ, п.»и» ст.4 Закона РФ от 13.12.1991 N 2030-1 «О налоге на имущество предприятий»).

Читайте так же:  Ограничены ли сроки расследований несчастных случаев ответ

Обратите внимание, при расчете среднесписочной численности работников бухгалтеры теперь руководствуются Порядком заполнения сведений о численности работников и использовании рабочего времени в формах федерального государственного статистического наблюдения, утвержденным Постановлением Госкомстата России от 04.08.2003 N 72. Как видите, Порядок новый. Однако не стоит беспокоиться и искать отличия его от прежнего порядка, утвержденного Постановлением Госкомстата России от 07.12.1998 N 121. Отличий в правилах расчета численности вы не найдете. Это говорят и сами разработчики документа (см. «УНП» N 30, с. 2).

Для расчета суммируют численности работников списочного состава за каждый календарный день месяца, то есть с 1-го по 30-е или 31-е число (для февраля — по 28-е или 29-е число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и полученную сумму делят на число календарных дней этого месяца. За выходной или праздничный (нерабочий) день численность работников равна численности за предшествующий рабочий день.

В среднесписочную численность включаются фактически работающие в этот день сотрудники, работники, находившиеся в командировке, на больничном, в отпуске, принятые на полставки и т.д. Не включаются в среднесписочную численность (за исключением налога на имущество) внешние совместители и работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера.

Для определения льготы по налогу на имущество в среднесписочную численность работников включаются внешние совместители и работники, выполняющие работы по договорам гражданско-правового характера. Это предусмотрено пп.»и» п.5 Инструкции Госналогслужбы России от 08.06.1995 N 33.

Пример. Налогооблагаемая прибыль организации за первое полугодие 2003 г. составила 690 358 руб. Организация имеет обособленное подразделение в другом субъекте РФ, налогооблагаемую прибыль по которому определяет по показателю среднесписочной численности работников и остаточной стоимости основных средств.

По данным налогового учета остаточная стоимость основных средств в целом по предприятию составляет 6 259 009 руб., а по обособленному подразделению — 273 843 руб.

Бухгалтер рассчитал среднесписочную численность работников за первое полугодие 2003 г. по головной организации и обособленному подразделению (см. таблицу).

Среднесписочная численность работников за первое полугодие 2003 г.

Определим долю налогооблагаемой прибыли, которая приходится на головное предприятие и обособленное подразделение для расчета авансовых платежей по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты.

  1. Рассчитаем долю прибыли, которая приходится на обособленное подразделение. Для этого используем формулу:

Пробособл = (Чобособл : Чобщ + Ост ОСобособл : Ост ОСобщ) : 2 х 100%,

где Пробособл — доля прибыли, приходящаяся на обособленное подразделение; Чобособл — среднесписочная численность по обособленному подразделению; Чобщ — среднесписочная численность в целом по предприятию; Ост ОСобособл — остаточная стоимость основных средств обособленного подразделения; Ост ОСобщ — остаточная стоимость основных средств в целом по предприятию.

(55 чел. : 157 чел. + 273 843 руб. / 6 259 009 руб.) : 2 х 100% = 19,7%.

  1. Теперь определим налогооблагаемую прибыль, которая приходится на обособленное подразделение:

[2]

690 358 руб. х 19,7% = 136 001 руб.

  1. Налогооблагаемая прибыль, приходящаяся на головную организацию, составит:

[3]

690 358 руб. — 136 001 руб. = 554 357 руб.

Примечание. Для определения права на регрессию по ЕСН по п.2 ст.241 НК РФ используют показатель средней численности работников. Кроме среднесписочной численности в него включаются средняя численность внешних совместителей и средняя численность работников, выполняющих работы по договорам гражданско-правового характера.

Используя полученные данные, бухгалтер определит размер авансовых платежей по налогу на прибыль, зачисляемых в бюджеты субъектов РФ и местные бюджеты по головной организации и обособленному подразделению.

Среднесписочная численность работников обособленного подразделения определяется исходя из их фактического места работы

В письме от 27.12.2011 № 03-03-06/2/201 Минфин России разъяснил порядок определения среднесписочной численности работников для расчета доли прибыли, приходящейся на обособленное подразделение.

Согласно п. 2 ст. 288 НК РФ налог на прибыль и авансовые платежи, зачисляемые в бюджеты субъектов РФ и муниципальных образований, уплачиваются налогоплательщиком по месту его нахождения, а также по месту нахождения каждого из его обособленных подразделений. Эти суммы рассчитываются исходя из доли прибыли, приходящейся на обособленные подразделения.

Доля прибыли определяется как средняя арифметическая величина удельного веса среднесписочной численности работников и удельного веса остаточной стоимости амортизируемого имущества обособленного подразделения соответственно в среднесписочной численности работников и остаточной стоимости амортизируемого имущества в целом по налогоплательщику.

При этом удельный вес среднесписочной численности работников рассчитывается исходя из фактических показателей среднесписочной численности работников (расходов на оплату труда) организации и ее обособленных подразделений за отчетный (налоговый) период.

Среднесписочная численность за месяц исчисляется путем суммирования списочной численности работников за каждый календарный день месяца, т.е. с 1 по 30 или 31 число (для февраля — по 28 или 29 число), включая праздничные (нерабочие) и выходные дни, и деления полученной суммы на число календарных дней месяца.

Расчет среднесписочной численности работников производится на основании ежедневного учета списочной численности сотрудников, которая должна уточняться на основании приказов о приеме, переводе работников на другую работу и прекращении трудового договора.

Численность работников списочного состава за каждый день должна соответствовать данным табеля учета рабочего времени, на основании которого устанавливается численность работников, явившихся и не явившихся на работу.

Таким образом, показатель среднесписочной численности работников обособленного подразделения рассчитывается исходя из показателей среднесписочной численности сотрудников, определяемых на основе фактического места осуществления ими трудовой деятельности.

Новость подготовлена специалистами ИТС

Решения для управления

Форум партнеров ООО «Софт Финанс»

  • Темы без ответов
  • Активные темы
  • Поиск
  • Наша команда

Среднесписочная численность обособленного подразделения

Среднесписочная численность обособленного подразделения

Сообщение Irina » 27 дек 2013, 20:28

Определение среднесписочной численности работников обособленного подразделения

Если сотрудник подразделения направлен в длительную командировку в головной офис, то его следует учитывать при определении среднесписочной численности работников, используемой для расчета доли прибыли обособленного подразделения (письмо Минфина РФ от 20.11.2013 № 03-03-06/1/49980).
Согласно пункту 79 приказа Росстата от 24.10.2011 № 435 в списочной численности работников за каждый календарный день учитываются как фактически работающие, так и отсутствующие на работе по каким-либо причинам.
Отсюда следует, что нужно учитывать работников, находящихся в служебных командировках, если за ними сохраняется заработная плата в данной организации, включая тех, кто находившихся в краткосрочных служебных командировках за границей.

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 20 ноября 2013 г. N 03-03-06/1/49980

Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
Н.А.КОМОВА
20.11.2013

Re: Среднесписочная численность обособленного подразделения

Сообщение Irina » 09 ноя 2015, 18:45

Читайте так же:  Регистрация иностранного гражданина месту жительства образец

Вы же сами пишете, что в штате состоит 1 человек, а значит сведения о его стаже (пусть даже полностью исключаемом из страховых периодов) подавать нужно. Поэтому ССЧ у Вас должна быть равна 1.
Директор должен быть избран общим собранием и внесен в ЕГРЮЛ как единоличный исполнительный орган, а если директор избран, должен быть приказ о его назначении и договор и, как правило, оплата по договору.
Зарплату сотруднику, в том числе руководителю организации, устанавливают в трудовом договоре (ст. 135, 145 ТК РФ).
Если движения по счетам нет, и не ожидается, оформляете директора в отпуск без сохранения заработной платы. Продолжительность данного отпуска законодательством не ограничивается.
Чтобы ИФНС не требовала отчет по 2-НДФЛ, отправьте в её адрес письмо о том, что деятельность не ведется и единственному работнику — директору-учредителю заработная плата не начисляется (п.п. «у» п. 79 Указаний, утв. Приказом Росстата от 28.10.2013 N 428).
Если же по счетам проходят какие либо суммы, заключаются договора и т.п., если есть возможность платить зарплату, то лучше конечно ее начислять и платить.

Конечно у разных ИФНС разный подход к отчету о ССЧ от ООО.
Одни не принимают сведения о ССЧ с нулевой численностью, говорят, что директор всегда есть.
Даже если Вы единственный участник ООО, то должны заключить трудовой договор с вами же как директором. Иначе по сути вы не являетесь директором и все ваши действия незаконны.
Однако согласно приказу № 435 от 24.10.11 Росстата в среднесписочную численность не включаются собственники предприятий, не получающие зарплату, и если с директором единственным учредителем трудовой договор не заключался, то и зарплату начислять не надо.
Если других сотрудников на фирме нет, то и ССЧ будет равна 0.
В объяснительной записке пишется, что директор является единственным учредителем общества, трудовые отношения не оформлял, зарплату не получал, т.к. работает за причитающиеся дивиденды.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению

Если организация создает рабочие места на срок более 1 месяца в помещении (офисе, цехе, на складе и т.д.), расположенном по адресу, отличному от адреса местонахождения самой организации, то считается, что организация создала обособленное подразделение (п. 2 ст. 11 НК РФ). В этом случае налог на прибыль организации будет рассчитываться и уплачиваться с учетом ряда особенностей.

Как считается доля прибыли по обособленному подразделению

Налог на прибыль, который организация уплачивает в федеральный бюджет по ставке 3%, перечисляется в бюджет одним платежом по месту нахождения организации (п. 1 ст. 288 НК РФ). А налог на прибыль, который нужно перечислить в бюджет субъекта РФ, уплачивается по месту нахождения как самой организации, так и каждого из ее обособленных подразделений исходя из доли прибыли этого обособленного подразделения (п. 2 ст. 288 НК РФ).

Доля прибыли по обособленному подразделению рассчитывается за соответствующий отчетный (налоговый) период в следующем порядке.

Шаг 1. Определяется удельный вес этого обособленного подразделения (УВ):

Или же используется такая формула:

  • ССЧ оп – среднесписочная численность работников обособленного подразделения;
  • ССЧ — среднесписочная численность работников в целом по организации;
  • ОТ оп – расходы на оплату труда обособленного подразделения;
  • ОТ – расходы на оплату труда в целом по организации;
  • ОС оп – средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества обособленного подразделения;
  • ОС – средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества в целом по организации.

Какой показатель использовать – среднесписочную численность работников или расходы на оплату труда, — организация определяет самостоятельно в своей учетной политике и применяет этот порядок неизменно в течение календарного года.

Средняя остаточная стоимость основных средств определяется в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 376 НК РФ.

Шаг 2. Рассчитывается доля прибыли этого обособленного подразделения (ДПОП):

  • П – прибыль по организации в целом.

Особый порядок расчета доли прибыли

Если у организации несколько обособленных подразделений в одном субъекте РФ, то распределение прибыли по каждому подразделению можно не производить. Достаточно назначить одно ответственное подразделение по всему субъекту. Это подразделение и будет уплачивать налог за все подразделения, расположенные в этом субъекте. Соответственно, и в расчете доли прибыли вместо показателя конкретного подразделения будут использоваться данные всех обособленных подразделений, расположенных в этом субъекте РФ.

Расчет доли прибыли по обособленному подразделению: пример

Организация, зарегистрированная в г. Москве, создала обособленное подразделение в г. Подольск. Прибыль организации за I квартал 2019 г. составила 586 205 руб. Необходимо рассчитать налог на прибыль, который подлежит уплате по месту нахождения обособленного подразделения в бюджет Московской области. Для расчета доли прибыли организация использует показатель среднесписочной численности работников.

Данные для расчета:

Показатель Среднесписочная численность работников, чел. Средняя остаточная стоимость амортизируемого имущества, руб.
В целом по организации 76 3 521 602-00
По обособленному подразделению 14 895 017-00

УВ = (14/76 + 895 017 / 3 521 602) / 2 * 100% = 21,92%

ДП ОП = 586 205 руб. * 21,92%/100% = 128 496 руб.

Видео (кликните для воспроизведения).

КОНСУЛЬТАЦИЯ ЮРИСТА


УЗНАЙТЕ, КАК РЕШИТЬ ИМЕННО ВАШУ ПРОБЛЕМУ — ПОЗВОНИТЕ ПРЯМО СЕЙЧАС

8 800 350 84 37

Налог на прибыль по обособленному подразделению составит 21 844 руб. (128 496 * 17%)

Источники


  1. Микешина, Людмила Диалог когнитивных практик. Из истории эпистемологии и философии науки / Людмила Микешина. — М.: Российская политическая энциклопедия, 2010. — 576 c.

  2. Левенфельд, Л. Гипнотизм. Руководство к изучению гипноза и внушения (особенно в медицине и юриспруденции) / Л. Левенфельд. — М.: Типография «Саратовского Дневника», 2016. — 438 c.

  3. Темнов, Е. И. Теория государства и права / Е.И. Темнов. — М.: КноРус медиа, 2014. — 589 c.
  4. Подгорная, Л. И. Deutsche Geschichte in Biografien: Wissenschaft und Kultur / История Германии в биографиях. Наука и культура / Л.И. Подгорная. — М.: Каро, 2015. — 272 c.
  5. Смоленский, М. Б. Теория государства и права для студентов вузов / М.Б. Смоленский. — М.: Феникс, 2014. — 256 c.
Среднесписочная численность по обособленным подразделениям
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here