Рассчитать сумму амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка

Полная информация на тему: "Рассчитать сумму амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка" от профессионалов для людей понятным языком.

Способ уменьшаемого остатка

  1. Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка
  2. Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

По российскому законодательству организации вправе самостоятельно выбирать метод, которым они будут учитывать амортизацию основных средств. Самым простым считается линейный, но многим предприятиям выгодней и удобней списывать на износ большую часть затрат на оборудование в первые годы его эксплуатации. Это позволяют делать нелинейные методы, в частности, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка

Нелинейный метод списания износа имущества предполагает неравномерное погашение его стоимости в течение всего срока полезной эксплуатации. Способ уменьшаемого остатка даёт возможность реализовать ускоренную амортизацию, применив коэффициент ускорения. Владелец объекта имеет право установить этот показатель в диапазоне 1–2,5, а для имущества, взятого в лизинг, норма изнашивания может быть увеличена в 3 раза. На практике это означает, что организация возмещает основную часть затрат на приобретение оборудования, пока оно ещё относительно новое.

Вести учёт и делать взносы в амортизационный фонд именно в таком порядке наиболее целесообразно, когда речь идёт об имуществе, которое с каждым годом существенно теряет в производительности. Выработав определённый ресурс, оборудование требует всё больших вложений в обслуживание и ремонт, эффективность его снижается, несмотря на то, что формально срок службы основного средства ещё не истёк. Другими словами, прибыль от эксплуатации данного имущества начинает уменьшаться.

Начисление амортизации основных средств способом уменьшаемого остатка

В таких случаях в интересах собственника — как можно скорее списать затраты на покупку и иметь возможность возобновить основные средства из фонда амортизационных отчислений.

Важный совет предпринимателям: не тратьте своё время, даже на простые рутинные задачи, которые можно делегировать. Перекладывайте их на фрилансеров «Исполню.ру». Гарантия качественной работы в срок или возврат средств. Цены даже на разработку сайтов начинаются от 500 рублей.

Однако нелинейное погашение стоимости возможно не всегда. Нельзя применять такой метод для имущества, относящегося:

  • к уникальному оборудованию отдельных видов производств;
  • к оборудованию и технике, имеющим срок полезного использования менее 3лет (1–2 амортизационные группы);
  • к легковым машинам (за исключением такси и служебных автомобилей);
  • к офисной обстановке;
  • к зданиям и ряду других объектов, входящим в группы № 8–10, согласно классификации основных средств по сроку полезного использования.

Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

Уже из названия метода — «уменьшаемого остатка» — становится понятно, что за основу расчётов будет браться остаточная стоимость объекта, равная первоначальным затратам на его приобретение и ввод в эксплуатацию за минусом уже погашенных начислений на начало отчётного периода.

Второй показатель, который необходим для вычислений, – норма амортизации. Она определяется, исходя из срока полезной эксплуатации имущества. Коэффициент износа рассчитывается как 100% / n (n — срок службы в годах или месяцах, в зависимости от периода, за который производится начисление).

Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

Сама формула имеет следующий вид:

А = Со*(К*Ку) / 100, где

А – сумма списания;

Со – остаточная стоимость объекта;

К – норма износа;

Ку – коэффициент ускорения.

Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка.

  • сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;
  • срок полезного использования – 5 лет;
  • установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12.

Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.

Начнём с определения нормы амортизации. Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:

Таким образом, на протяжении всего срока эксплуатации объекта его балансовая стоимость уменьшается на сумму амортизации, пока не достигнет нулевого значения.

Стоит отметить, что выбрав в качестве способа списания износа метод уменьшаемого остатка, применять его необходимо весь срок службы основного средства: с момента оприходования объекта (начиная с 1 числа следующего месяца) и до окончания амортизационных отчислений. Основанием для прекращения начисления амортизации служит полное погашение стоимости имущества или его снятие с баланса организации.

И так далее по всем оставшимся годам эксплуатации. Приведенные расчеты будут отражены в документах следующим ниже образом. Первый год: Ежемесячные проводки Д20 К02 — 4 406,25 руб. В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость основных средств (ОС) — 370 125 руб. Второй год: Ежемесячные проводки Д20 К02 — 3 855,47 руб. В балансе на конец года в строке 120 будет указана остаточная стоимость ОС — 323 859,37 руб. Подробнее об остаточной стоимости основного средства см. в материале «Как определить остаточную стоимость основных средств». Коэффициент ускорения В примерах выше не учитывается, что основное средство может использоваться очень интенсивно и, следовательно, быстрее изнашиваться. Как реализуется способ уменьшаемого остатка начисления амортизации в таких случаях? В формулу расчета добавляется еще одна переменная — коэффициент ускорения.

Читайте так же:  Разрешено ли продавать безалкогольное пиво несовершеннолетним

Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

Важно

Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:
  1. В первый год остаточная стоимость равна первоначальной. Сумма списания составит: 50000 *40 /100 = 20000 руб.

  • Сумму отчислений за третий год рассчитываем аналогичным образом: (30000–12000)*40/100 = 7200 руб./год или 600 руб. / месяц.
  • На январь четвёртого года использования остаток от первоначальных издержек на покупку объекта составляет уже 10800 руб. (18000–7200). Соответственно, А = 10800*40/100 = 4320 руб. (ежемесячно — 360).
  • На начало пятого года остаточная стоимость равна 10800 – 4320 = 6480 руб.
  • Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка

    Напомним, что метод выбирается не для конкретного объекта, а для целой группы. Примером группы однородных объектов являются здания, сооружения, транспортные средства, вычислительная техника и т.д.

    Инфо

    Детализацию таких групп организация может предусмотреть в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета. Пример расчета амортизации ОС способом уменьшаемого остатка Рассмотрим расчет амортизации способом уменьшаемого остатка на примере: 21.07.2017 Организация приняла к учету объект основных средств первоначальной стоимостью 135 000 рублей.

    Срок полезного использования составляет 6 лет. Коэффициент ускорения — 3. С 01.08.2017 организация начала начисление амортизации по объекту ОС.

    Начисление амортизации способом уменьшаемого остатка

    Смотрите также статью «Порядок действий налогоплательщика, если он не согласен с решением о привлечении к ответственности по итогам проверки» Итак, для расчета амортизации в бухучете по методу уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения нужно знать:

    1. Стоимость объекта ОС на начало года.
    2. Срок полезного использования объекта ОС.
    3. Коэффициент ускорения.

    Расчет амортизации способом уменьшаемого остатка – пример Предположим, к станку из первого примера организация решила применить коэффициент ускорения, равный 1,8, первоначальная стоимость — 423 000 руб., срок полезного использования — 8 лет. Годовой процент амортизации, как было рассчитано выше, — 100 % : 8 = 12,5 %.

    Делаем поправку на коэффициент ускорения — 12,5 % * 1,8 = 22,5 %. Годовая амортизация уменьшаемого остатка составит: в 1-й год — 22,5 % от 423 000 руб.

    Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример

    Внимание

    Коэффициент износа рассчитывается как 100% / n (n — срок службы в годах или месяцах, в зависимости от периода, за который производится начисление). Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

    Сама формула имеет следующий вид: А = Со*(К*Ку) / 100, где А – сумма списания; Со – остаточная стоимость объекта; К – норма износа; Ку – коэффициент ускорения. Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка.

    Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка

    • сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;
    • срок полезного использования – 5 лет;
    • установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

    Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12. Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.

    Начнём с определения нормы амортизации.

    2.2 Способ уменьшаемого остатка

    Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

    Итого: — — — — 132 634,28 Учитывая, что по окончании СПИ осталась несписанной часть первоначальной стоимости объекта ОС в размере 2 365,72, организация может:

    • либо единовременно включить ее в сумму амортизации, признанную в августе 2023 г.;
    • либо увеличить ежемесячную сумму амортизации с января 2023 г. на величину 2 365,72 / 7;
    • либо амортизировать объект до его полного погашения, продолжая признавать ежемесячно в расходах 139,16 руб. с августа 2023 г.

    Порядок учета таких разниц, возникающих при использовании способа уменьшаемого остатка, необходимо закрепить в Учетной политике организации в целях бухгалтерского учета. Амортизация способом уменьшаемого остатка: формула для НМА А как рассчитать амортизацию методом уменьшаемого остатка для НМА? При определении ежемесячной суммы амортизации (АМ) используется такая формула (п.

    Расчет амортизации методом уменьшаемого остатка с коэффициентом ускорения

    Выдать увольняющемуся работнику копию СЗВ-М нельзя Согласно закону о персучете работодатель при увольнении сотрудника обязан выдать ему копии персонифицированных отчетов (в частности, СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ). Однако эти формы отчетности списочные, т.е. содержат данные обо всех работниках.
    А значит передача копии такого отчета одному сотруднику – разглашение персональных данных других работников. Формула и пример метода уменьшаемого остатка начисления амортизации

    Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации: формула

    metod_umenshaemogo_ostatka_nachisleniya_amortizacii_formula.jpg

    Похожие публикации

    Способ уменьшаемого остатка – один из методов исчисления суммы износа ОС и НМА. Напомним, чем он характерен и как применяется на практике.

    Сущность метода

    Подобный способ приемлем по отношению к имуществу, эксплуатируемому с неравномерной интенсивностью, например, когда основной его потенциал используется в первые годы после приобретения. К таким активам относятся оргтехника, станки, работающие на ЧПУ, программные продукты и другие объекты, способные морально устареть спустя несколько лет после внедрения.

    Метод уменьшаемого остатка начисления амортизации (формулу для ОС) применяют на основании п. 18 ПБУ 6/01. В противовес линейному методу, когда износ начисляется равными долями на протяжении всего срока службы имущества, способ уменьшаемого остатка представляет собой расчет месячной амортизации ОС на основе остаточной стоимости, величина которой определяется на начало каждого года. Метод применим для расчета износа по любым категориям однородных объектов. Перечень групп имущества, износ по которым фирма определяет по рассматриваемому методу, фиксируется в учетной политике.

    Читайте так же:  Правила прохождения собеседования при устройстве на работу

    Амортизация способом уменьшаемого остатка: формула и ее составляющие

    Ежемесячный размер амортизации (Амес) группы ОС рассчитывают по формуле:

    СОгод – остаточная стоимость объектов на начало года,

    НА – норма амортизации, т.е. годовой процент возмещения цены ОС, исчисляемый отношением 100% стоимости ОС к количеству месяцев в сроке полезного использования (СПИ),

    Ку – ускоряющий списание стоимости имущества коэффициент, установленный компанией. Этот показатель применяется, если имущество эксплуатируется в интенсивном режиме, и, естественно, изнашивается быстрее. Компании вправе решать, применять ли его в начислении износа, и устанавливать его размер. Величина этого индекса не может превышать 3 и должна быть технически обоснована, т. е. подтверждена максимальная эксплуатация объекта документами компании и соответствующими разрешениями органов технадзора.

    Способ уменьшаемого остатка начисления амортизации: пример для ОС

    ООО «Этна» приобрела цифровое оборудование, общие расходы по которому составили 700000 руб. без НДС. Срок службы объекта – 6 лет. Учетной политикой фирмы зафиксировано начисление износа методом уменьшаемого остатка. Поскольку максимальную прибыль оборудование принесет в первые годы эксплуатации, компанией обоснован и установлен ускоряющий индекс в размере 2,3%. Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка:

    Годовая НА = 100% / 6 лет = 16,667%

    С учетом коэффициента НА = 16,667% х 2,3 = 38,334%

    Начисление износа оборудования началось с 01.04.2019. В таблице представлен расчет амортизации по каждому году использования оборудования:

    Период расчета

    Остат. стоимость на начало года

    Ежемесячная амортизация

    Начисленный износ за период

    Расчет амортизации ОС линейным способом

    Как рассчитать амортизацию основных средств? В статье рассмотрим линейный способ начисления, пример расчета, а также преимущества данного метода исчисления подробно разберем ниже.

    Для расчета амортизационных отчислений в бухгалтерском учете применяется 4 метода.

    [3]

    Способы начисления амортизации основных средств:

    Во всех этих 4 методах расчета амортизации применяется такое понятие, как норма амортизации – ежегодный процент от стоимости основных средств.

    Основой расчета является первоначальная (или восстановительная) стоимость объекта или остаточная, последняя получается путем вычитания из первоначальной стоимости износа. Восстановительная – эта стоимость, полученная в результате переоценки основных средств, она может быть как больше (в случае дооценки), так и меньше (в случае уценки) первоначальной.

    Организация самостоятельно определяет для себя, какой метод расчета для данного объекта будет использован, свой выбор следует закрепить в учетной политике. Кроме того, выбранный метод отражается в инвентарной карточке основного средства.

    Рассмотрим для начала более подробно линейный метод расчета амортизационных отчислений. Как правило, в подавляющем большинстве случаев предприятия используют именно этот способ.

    Линейный метод начисления

    Это самый простой и распространенный метод расчета. В течение всего срока использования амортизация списывается равными долями. Начислять амортизацию следует начинать с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия объекта к учету.

    Для расчета амортизационных отчислений по этому методу необходимо знать первоначальную (или восстановительную) стоимость основного средства и норму амортизации.

    Формула расчета амортизации линейным способом:

    А = Первоначальная стоимость * Норма амортизации.

    Первоначальная стоимость – это стоимость, по которой объект учтен на 01 счете, о формировании этой стоимости объекта подробнее читайте здесь.

    Формула для расчета нормы амортизации:

    Норма А = 100% / срок полезного использования.

    Полученная величина амортизации – годовая, для расчета ежемесячных отчислений, нужно годовую амортизацию разделить на 12 месяцев.

    Пример расчета линейным способом

    Автомобиль имеет первоначальную стоимость 200 000 и принят к учету 10.03.2014. Срок полезного использования принят 10 лет. Как рассчитать амортизацию автомобиля?

    Ежегодная А. = 200 000 * (100%/10) = 20 000.

    Ежемесячная А. = 20 000/12 = 1666,67.

    Таким образом, каждый месяц, начиная с 1 апреля 2014 года, следует начислять амортизацию в размере 1666,67, на эту сумме следует выполнять ежемесячно проводку по начислению амортизации — Д20 (44) К02.

    Расчет амортизации линейным способом имеет ряд преимуществ по сравнению с нелинейными.

    Метод очень прост, ежемесячные амортизационные отчисления рассчитываются один раз в начале эксплуатации.

    Стоимость объекта равномерно переносится на себестоимость продукции (услуг, работ) в течение всего срока использования. При нелинейных методах в первые годы происходит списание большей части стоимости ОС, за счет чего происходит увеличение себестоимости продукции в эти годы. Для предприятий, которые планируют быстро обновлять основные фонды, удобнее применять нелинейные методы, если же актив приобретается для длительной эксплуатации и быстрой его замены не планируется, то лучше и проще использовать линейный способ начисления амортизационных отчислений.

    Рассчитать сумму амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка

    При использовании метода уменьшаемого остатка сумма годовых амортизационных отчислений неуклонно уменьшается в течение срока полезного использования актива.

    Формула расчета амортизационных отчислений:

    Остаточная стоимость на начало года X Норма амортизации = Годовая сумма амортизационных отчислений

    Для иллюстрации расчетов предположим, что фирма «Benson Company» использует коэффициент, в два раза превышающий норму амортизации при линейном методе (метод двойного уменьшения остатка). Амортизационные отчисления за первый год составят $5,500 ($11,000X50 %).

    В рамках данного метода норма амортизации остается неизменной, а остаточная стоимость, на которую умножается норма амортизации, с каждым годом становится все меньше.

    Данный метод обеспечивает соблюдение принципа соответствия доходов и расходов, так как более высокий уровень амортизации, начисляемой в первые годы, соответствует более значительным экономическим выгодам, получаемым в этот период. Это наиболее приемлемый метод для активов, характеризующихся быстрым моральным устареванием в связи с научно-техническим прогрессом (компьютеры, средства телекоммуникаций и т. д.).

    Читайте так же:  Расчет имущественного налогового вычета при покупке квартиры

    Используя метод уменьшаемого остатка рассчитать амортизационные отчисления по годам службы

    Эталон ответа вариант 16.

    Амортизация — это денежное возмещение износа основных фондов путем включения их стоимости в затраты на выпуск продукции. Следовательно, амортизация есть денежное выражение физического и морального износа основных фондов. Амортизация осуществляется в целях полной замены основных фондов при их выбытии.

    При способе уменьшаемого остаткагодовая сумма амортизационных отчислений определяется исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации, исчисленной на основании срока полезного использования этого объекта:

    где Сост – остаточная стоимость объекта;

    к –коэффициент ускорения;

    На – норма амортизации для данного объекта.

    Первоначальная стоимость объекта — 120 тыс. руб.,

    срок его полезного использования — 8 лет,

    годовая норма амортизации — 12,5%.

    С учетом коэффициента ускорения годовая норма амортизации принимается равной 25% (12,5% х2).

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Сумма начислений амортизации составит:

    1-й год — 120 тыс. руб. х 25% = 30 тыс. руб.

    2-й год — (120 тыс. руб. — 30 тыс. руб.) х 25% = 22,5 тыс. руб.

    3-й год — (90 тыс. руб. — 22,5 тыс. руб.) х 25% = 16,8 тыс. руб.

    4-й год — (67,5 тыс. руб. — 16,8 тыс. руб.) х 25% = 12,7.тыс. руб.

    5-й год — (50,7 тыс. руб. — 12,7 тыс. руб.) х 25% = 9,5 тыс. руб.

    [1]

    6-й год — (38,0 тыс. руб. — 9,5 тыс. руб.) х 25% = 7,1 тыс. руб.

    7-й год — (28,5 тыс. руб. — 7,1 тыс. руб.) х 25% = 5,4 тыс. руб.

    8-й год — (21,4тыс. руб. — 5,4тыс. руб. = 16,0 тыс. руб., или 120 тыс. руб. —

    — 104 тыс. руб., т. е. сумма начисленной амортизации за 7 лет.

    Именно эта сумма 16 тыс. руб. принимается в качестве амортизацион-

    ных отчислений в последний год срока полезного использования объекта.

    В результате общая сумма начисленной амортизации за 8 лет равна первоначальной стоимости объекта — 120 тыс. руб. (30,0 + 22,5 + 16,8 + 12,7 + 9,5 + 7,1 + 5,4+ 16,0).

    Вариант 17.

    По перечисленным достоинствам и недостаткам определите тип организационной структуры издательства. Схематично изобразите организационную структуру и назовите наиболее оптимальные сферы ее применения.

    Эталон ответа вариант 17.

    Применение подобной организационной структуры целесообразно, если у издательства:

    1.Ограниченная номенклатура продукции

    2. Зрелая отрасль

    3.Стабильные внешние условия

    Вариант 18.

    По перечисленным достоинствам и недостаткам определите тип организационной структуры издательства. Схематично изобразите организационную структуру и назовите наиболее оптимальные сферы ее применения.

    Эталон ответа вариант 18.

    Применение подобной организационной структуры целесообразно, если у издательства:

    1. Динамичная внешняя среда

    2. Широкая номенклатура продукции

    3. Международный охват рынков

    4. Быстро меняющиеся запросы потребителей и технологии

    Вариант 19.

    По перечисленным достоинствам и недостаткам определите тип организационной структуры издательства. Схематично изобразите организационную структуру и назовите наиболее оптимальные сферы ее применения.

    Эталон ответа вариант 19.

    Применение подобной организационной структуры целесообразно, если у издательства:

    1. Многочисленные и разнообразные требования внешней среды

    2. Широкая потребность в информации

    3. Потребность в совместном использовании ресурсов

    Вариант 20

    По приведенному примеру, определите мотивационный тип персонала (методика В.И. Герчикова) и предложите наиболее оптимальный вариант базового типа стимулирования каждого работника.

    1. Печатник Иванов имеет высшую квалификацию, при этом готов выполнять работы любой сложности, особенно те которые оплачиваются с повышающим коэффициентом. В работе ценит не саму работу, а только денежное вознаграждение. Иванов считает, что труд – это инструмент удовлетворения других потребностей.

    2. Корректор Сидорова не высказывает предпочтений в работе, показывает низкую активность, минимизацию усилий, не проявляет интереса к работе, согласна на низкую оплату труда.

    3. Верстальщик Григорьев добровольно принимает на себя ответственность, не терпит контроля. Добросовестно выполняет свою работу, помогает другим и по хозяйски подходит к своему делу.

    4. Художник-оформитель Петров готов работать за идею, которая будет им двигать. Главная награда для него всеобщее признание в незаменимости .

    5. Наборщица Семенова опытный профессионал своего дела. Ее интересует содержание работы, трудность задания, признание лучшим в профессии.

    Эталон ответа вариант 20.

    В.И. Герчиков выделяет 5типов персонала.

    Инструментальный тип. Интересует цена труда, а не его содержание (труд – это инструмент удовлетворения других потребностей) Печатник Иванов

    Профессиональный тип. Интересует содержание работы, трудность задания, признание лучшим в профессии Наборщица Семенова

    Хозяйский тип. Добровольно принимает на себя ответственность, не терпит контроля. Верстальщик Григорьев

    Патриотический тип. Необходима идея, которая будет им двигать. Главная награда – всеобщее признание в незаменимости в фирме.

    Как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка: особенности и пример расчёта

    • Ирина Соколова

    По российскому законодательству организации вправе самостоятельно выбирать метод, которым они будут учитывать амортизацию основных средств. Самым простым считается линейный, но многим предприятиям выгодней и удобней списывать на износ большую часть затрат на оборудование в первые годы его эксплуатации. Это позволяют делать нелинейные методы, в частности, начисление амортизации способом уменьшаемого остатка.

    Целесообразность списания стоимости методом уменьшаемого остатка

    Нелинейный метод списания износа имущества предполагает неравномерное погашение его стоимости в течение всего срока полезной эксплуатации. Способ уменьшаемого остатка даёт возможность реализовать ускоренную амортизацию, применив коэффициент ускорения. Владелец объекта имеет право установить этот показатель в диапазоне 1–2,5, а для имущества, взятого в лизинг, норма изнашивания может быть увеличена в 3 раза. На практике это означает, что организация возмещает основную часть затрат на приобретение оборудования, пока оно ещё относительно новое.

    Вести учёт и делать взносы в амортизационный фонд именно в таком порядке наиболее целесообразно, когда речь идёт об имуществе, которое с каждым годом существенно теряет в производительности. Выработав определённый ресурс, оборудование требует всё больших вложений в обслуживание и ремонт, эффективность его снижается, несмотря на то, что формально срок службы основного средства ещё не истёк. Другими словами, прибыль от эксплуатации данного имущества начинает уменьшаться. В таких случаях в интересах собственника — как можно скорее списать затраты на покупку и иметь возможность возобновить основные средства из фонда амортизационных отчислений.

    [2]

    Однако нелинейное погашение стоимости возможно не всегда. Нельзя применять такой метод для имущества, относящегося:

    • к уникальному оборудованию отдельных видов производств;
    • к оборудованию и технике, имеющим срок полезного использования менее 3 лет (1–2 амортизационные группы);
    • к легковым машинам (за исключением такси и служебных автомобилей);
    • к офисной обстановке;
    • к зданиям и ряду других объектов, входящим в группы № 8–10, согласно классификации основных средств по сроку полезного использования.
    Читайте так же:  Сколько проходит регистрация права собственности на квартиру

    Как рассчитать амортизацию способом уменьшаемого остатка?

    Уже из названия метода — «уменьшаемого остатка» — становится понятно, что за основу расчётов будет браться остаточная стоимость объекта, равная первоначальным затратам на его приобретение и ввод в эксплуатацию за минусом уже погашенных начислений на начало отчётного периода.

    Второй показатель, который необходим для вычислений, – норма амортизации. Она определяется, исходя из срока полезной эксплуатации имущества. Коэффициент износа рассчитывается как 100% / n (n — срок службы в годах или месяцах, в зависимости от периода, за который производится начисление).

    Третья составляющая формулы – коэффициент ускорения, который предприятие устанавливает самостоятельно и фиксирует в учётной политике бухгалтерии.

    Сама формула имеет следующий вид:

    А = Со*(К*Ку) / 100, где

    А – сумма списания;

    Со – остаточная стоимость объекта;

    К – норма износа;

    Ку – коэффициент ускорения.

    Разберём на примере, как начислять амортизацию способом уменьшаемого остатка.

    • сумма, затраченная на приобретение основного средства, – 50000 руб.;
    • срок полезного использования – 5 лет;
    • установленный бухгалтерией коэффициент ускорения – 2.

    Вычислить размер амортизационного взноса можно двумя способами: используя месячную норму (срок службы перевести в месяцы) или рассчитав годовую, а затем разделив полученную сумму на 12.

    Для расчётов понадобятся цифры и за год, и за месяц, поскольку амортизационные отчисления производятся ежемесячно, но годовая сумма износа необходима для определения остаточной стоимости объекта.

    Начнём с определения нормы амортизации. Она составит 20 % в год (100 %/5 лет), или 1,67 % в месяц (20 %/12 мес. или 100 %/60 мес.). Учитываем коэффициент ускоренной амортизации (Ку=2) и получаем норму изнашивания за год – 40 % (3,34 % в месяц).

    Амортизация способом уменьшаемого остатка начисляется за каждый год отдельно:

    Таким образом, на протяжении всего срока эксплуатации объекта его балансовая стоимость уменьшается на сумму амортизации, пока не достигнет нулевого значения.

    Стоит отметить, что выбрав в качестве способа списания износа метод уменьшаемого остатка, применять его необходимо весь срок службы основного средства: с момента оприходования объекта (начиная с 1 числа следующего месяца) и до окончания амортизационных отчислений. Основанием для прекращения начисления амортизации служит полное погашение стоимости имущества или его снятие с баланса организации.

    Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка: пример

    Законом определено, что руководство субъекта предпринимательства вправе самостоятельно принимать решение о способе расчета амортизации имущества, отнесенного к категории основных средств. Самым простым из них, с точки зрения произведения расчетных операций, является линейный способ. Однако, на практике, многим предпринимателям выгоднее побыстрее списать часть затрат, понесенных на приобретение и обеспечение эксплуатации оборудования. Для этого, оптимальным решением будет выбрать для расчета метод уменьшаемого остатка.

    Общая информация

    Процесс списания износа оборудования или другого эксплуатируемого имущества нелинейным способом подразумевает погашение его стоимости на протяжении всего срока использование. Величина амортизации при этом в каждом расчетном периоде меняется.

    При выборе метода уменьшаемого остатка, собственник имущества ускоряет процесс списания за счет применения в расчетах коэффициента ускорения.

    Его величина соответствует значению 1–2,5, которое устанавливается руководителем самостоятельно, в соответствии с преследуемой им целью или личным предпочтением. Если имущество было приобретено в лизинг, то параметр нормы изнашивания может быть увеличен в три раза.

    Когда актуально применение способа списания

    Простыми словами, применяя для списания метод уменьшаемого остатка, компания возмещает основную часть затрат на приобретение имущества в начале его эксплуатации, пока оно еще относительно новое.

    Применение способа актуально для оборудования, техники или транспорта, функциональность или производительность которого теряется со временем. После нахождения его в эксплуатации на протяжении определенного периода, снижается его эффективность использования, несмотря на то, что срок службы основного средства еще не истек. Дополнительной неприятностью может стать необходимость инвестирования средств в замену отдельных элементов или для обеспечения ремонтных работ. В ситуации уменьшения прибыли, получаемой от эксплуатации оборудования, в интересах руководства списать затраты на покупку и обновить основные средства, или произвести дополнительный вклад в уже имеющиеся ресурсы из амортизационного фонда.

    Ограничения в использовании метода

    Нелинейное списание стоимости можно применить не во всех ситуациях. Метод неактуален по отношению:

    • к имуществу, для которого характерен срок полезного использования, меньший трех лет;
    • к зданиям;
    • к сооружениям;
    • к мебели;
    • к легковым транспортным средствам, если они не относятся к категории такси или служебных машин.
    Читайте так же:  Получение заключения государственной экспертизы проектной документации

    Формула амортизации методом уменьшаемого остатка

    Базовой величиной в расчете является остаточная стоимость объекта. Она определяется разницей его цены, по которой было приобретено имущество и введено в эксплуатацию, и ранее списанной амортизации.

    Чтобы произвести расчет, необходимо знать значение нормы амортизации. Параметр определяется исходя из срока полезной эксплуатации объекта. Коэффициент износа равен частному ста процентов и срока службы эксплуатации имущества. Он может быть выражен в различных единицах измерения, идентифицирующих временной параметр. Их выбор определяется периодом, за который производится начисление.

    Коэффициент ускорения определяется уполномоченным к таким решениям специалистом предприятия самостоятельно. Его значение должно быть зафиксировано в применяемой компанией учетной политике.

    Для определения величины списания необходимо остаточную стоимость объекта умножить на норму износа и коэффициент ускорения. Полученное значение следует разделить на 100.

    Амортизационные отчисления списываются каждый месяц. Сумма износа за годовой период понадобится для определения стоимости объекта, которую еще предстоит перевести в категории расходов.

    Начисление амортизации методом уменьшаемого остатка, пример

    Проще всего, понять методику начисления износа имущества по способу уменьшаемого остатка на примере. Его исходными данными являются сведения о стоимости оборудования на момент его ввода в эксплуатацию – 50000 рублей и установленный позициями нормативных актов срок его полезного использования в 5 лет. Руководством компании был установлен и утвержден локальными актами коэффициент ускорения, соответствующий значению 2.

    Величина амортизационного списания может быть определена двумя способами. Первый способ предполагает проведение расчетов исходя из месячной нормы списания. Для этого необходимо регламентированный срок, на протяжении которого объект может быть использован, который обычно исчисляется в годах, перевести в месяцы. При вычислениях вторым способом рассчитывается годовой показатель, который делится на 12 для определения величины месячного списания.

    Норма амортизации для оборудования составляет 20 процентов в год. При списании линейным способом до снятия его с учета понадобится 5 лет. В месяц списывается 20/12=1,67 процентов. Их также можно определить как 100 процентов стоимости, разбитые на 60 месяцев эксплуатации. Если учитывать коэффициент ускорения, то годовая норма износа увеличивается до 20Х2=40 процентов. В месяц списывается 40/12=3,33 процента.

    Используя способ уменьшаемого остатка начисления амортизации, пример которого рассматривается, величина списания исчисляется отдельно за каждый год. Изначально, на протяжении первого учетного года, стоимость имущественного объекта, находящегося на балансе субъекта хозяйствования, соответствует цене его приобретения. По итогам этого периода необходимо списать 50000Х40/100=20000 рублей. Ежемесячно нужно списывать бухгалтеру 20000/12=1666,7 рублей.

    Чтобы рассчитать размер списания на следующий год эксплуатации, необходимо определить величину остаточной стоимости на начало учетного периода. 50000-20000=30000 рублей. Годовая сумма износа соответствует 30000Х40/100=120000 рублей, что соответствует 12000/12=1000 рублей в месяц.

    Сумма износа за третий расчетный год определяется по формуле (30000-12000)Х40/100=7200 рублей. В месяц нужно списывать 7200/12=600 рублей. Амортизационное отчисление на четвертый год равно (18000-7200)Х40/100=4320 рублей, а в месяц 4320/12=360 рублей.

    На начало пятого года эксплуатации оборудования его остаточная стоимость равняется 10800-4320=6480 рублей. Эта сумма по отношению к стоимости приобретения, составляет 6480/50000Х100=12,96 процентов. Положения правовых актов регламентирует смену порядка списания при достижении стоимости имущества уровня 20 процентов от покупной цены. Она должна быть списана на протяжении текущего года.

    Для этого ее разбивают на количество месяцев, которые остались до конца срока использования. В примере последний день эксплуатации оборудования определен последним днем года. Поэтому остаточную стоимость необходимо разбить на 12 месяцев. 6480/12=540 рублей должны списываться ежемесячно на протяжении пятого года после совершения покупки имущества.

    Преимущества и недостатки

    Преимуществами нелинейного способа амортизации является возможность быстро списать имущество, использование которого эффективно в первые годы эксплуатации.

    Такое решение позволяет средства амортизационного фонда направить на приобретение нового оборудования, что увеличивает производительность и обеспечивает стабильность результатов предпринимательской деятельности.

    Видео (кликните для воспроизведения).

    Руководитель проекта имеет возможность самостоятельно принимать решения о скорости переноса стоимости в категорию расходов. Недостатком способа списания является невозможность его применения в отношении всех видов имущества ввиду наличия ограничений.

    При определении амортизации имущественных объектов представителями бизнеса часто применяется метод уменьшаемого остатка. Списание стоимости производится с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором была совершена покупка. Операция проводится до момента, когда остаточная величина будет равняться нулю, или до снятия объекта с баланса компании по документально обоснованной причине.

    Источники


    1. Исаев, Сергей Регистрация фирмы. Самостоятельно, правильно и быстро / Сергей Исаев. — М.: Питер, 2010. — 160 c.

    2. Ключевые прецеденты ФАС Московского округа по налогам за 2009 год. — М.: Тимотиз Паблишинг Раша, 2010. — 512 c.

    3. Мачин, И. Ф. История политических и правовых учений. Учебное пособие для прикладного бакалавриата / И.Ф. Мачин. — М.: Юрайт, 2016. — 220 c.
    4. Тимофеева А. А. История государства и права России; Флинта, МПСИ — Москва, 2009. — 152 c.
    5. Авакьян, С.А. Конституционное право России: Методическое руководство к семинарам; М.: Российский Юридический Издательский Дом, 2013. — 370 c.
    Рассчитать сумму амортизационных отчислений методом уменьшаемого остатка
    Оценка 5 проголосовавших: 1

    ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

    Please enter your comment!
    Please enter your name here