Проводки в бухгалтерском учете возврат товара поставщику

Полная информация на тему: "Проводки в бухгалтерском учете возврат товара поставщику" от профессионалов для людей понятным языком.

Расчеты по претензиям: проводки в бухгалтерском учете

В практике организации могут быть предъявлены претензии от покупателей или поставщиков за нарушение условий договора (ст. 309 ГК РФ, ч. 5 ст. 4 АПК РФ и ст. 136 ГПК РФ). Рассмотрим как ведется учет расчетов по претензиям, какие формируются бухгалтерские проводки по претензиям от поставщиков, а также проводки по претензиям от покупателей.

Порядок предъявления претензий

Причиной нарушения условий договора могут быть:

  • Поставщик нарушил сроки поставки;
  • Нарушение сроков оплаты;
  • Поставленный товар не соответствует указанным характеристикам;
  • Поставленный товар не соответствует количеству;
  • Не поставка товара;
  • Не выполнены работы, услуги.

В письме-претензии покупатель должен указать, какие условия договора были нарушены и предоставить доказательства виновности поставщика. К письму-претензии должны быть приложены оригиналы документов, которые подтверждают предъявляемые претензии к поставщику:

Срок для рассмотрения претензий может быть установлен:

[1]

  • Законодательством (п.5 ст.12 № 87-ФЗ от 30.06.2003г);
  • Договором;
  • Внутренним распорядком организации.

Учет расчетов по претензиям

Для учета расчетов по предъявленным претензиям поставщика, признанным (присужденным) штрафам, пеням и неустойкам в бухгалтерском учете используют субсчет 76.02 «Расчеты по претензиям» к счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами». Суммы предъявленных претензий учитываются по дебету 76.02, а для учета суммы по претензиям используют кредит 76.02.

Проводки по расчетам по претензиям

Расчеты, связанные по предъявленным претензиям в бухгалтерском учете можно отражать, используя следующие основные проводки:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Счет Дебета Счет Кредита Описание проводки
76.02 20 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в основном производстве
76.02 23 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика во вспомогательных производствах
76.02 29 Признана претензия за простои или брак по вине подрядчика в обслуживающих хозяйствах
76.02 28 Признана претензия за поставку недоброкачественных материалов, повлекших брак продукции
76.02 41 Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после их принятия на склад ТМЦ
76.02 51(52) Признана претензия к кредитным организациям по суммам денежных средств, ошибочно перечисленным или ошибочно списанным с расчетного счета организации
76.02 60 Признана претензия за выявленные ошибки на поставленные товары после до принятия на склад ТМЦ
76.02 91 Отражены признанные плательщиком (или присужденные судом) штрафов, пени и т.д. подлежащие взысканию с поставщиков за несоблюдение условий договора
10 76.02 Учтена сумма претензии, признанной поставщиком материалов
41 76.02 Учтена сумма претензии, признанной поставщиком товаров

Рассмотрим некоторые из них на примерах с проводками.

Пример 1. Получена претензия от поставщика за нарушение условий договора — проводки у покупателя

В январе 2016 года между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара общей стоимостью 500 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 76 271,19 руб. Срок оплаты по условиям договора 15.01.2016г. Размер неустойки за нарушения условий договора составляет 0,10% от суммы долга за каждый день просрочки платежа.

[2]

Организация АО «ВЕСНА» получила оплату за отгруженные товары 31.01.2016г., в связи с чем покупателю ООО «РОМАШКА» была выставлена претензия. В письме-претензии был указан следующий расчет суммы претензии:

  • 500 000,00 руб. * 0,10% * 17 дней = 8 500,00 руб.

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» сформировал следующие проводки по претензиям от поставщика АО «ВЕСНА»:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
91.02 76.02 8 500,00 В учете отражена неустойка Письмо – претензия
76.02 51 8 500,00 Перечислена сумма признанной неустойки Банковская выписка

Пример 2. Получена претензия от покупателя — проводки у поставщика по возврату полученного аванса

В 10.01.2016г. между организацией АО «ВЕСНА» и покупателем ООО «РОМАШКА» был заключен договор на поставку товара на общую сумму 650 000,00 руб., в т.ч. НДС 99 152,54 руб. Срок поставки по условиям договора 01.03.2016г. Покупатель ООО «РОМАШКА» 15.01.2016г. перечислил полную предоплату согласно условиям договора.

Однако, АО «ВЕСНА» не отгрузило товар в указанное время, тем самым нарушило условия договора и покупатель выставил письмо претензию с требованием вернуть уплаченный аванс и расторгнуть договор.

Бухгалтер АО «ВЕСНА» отразил в учете претензии от покупателя ООО «РОМАШКА» следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
51 62.02 650 000,00 Зачисление денежных средств, полученных от покупателя в счет аванса Банковская выписка
76 -АВ 68 99 152,54 Начислен НДС от суммы аванса Счет-фактура выданный
68 51 99 152,54 Сумма НДС перечислена в бюджет Банковская выписка
62.02 76.02 650 000,00 Учтена сумма задолженности перед покупателем Письмо — претензия
76.02 51 650 000,00 Перечислены денежные средства в счет погашения претензии Банковская выписка
68 76 -АВ 99 152,54 Сумма НДС принята к вычету Счет-фактура выданный

Пример 3. Предъявлена претензия поставщику — проводка у покупателя при недостаче поставки товара

Организация АО «ВЕСНА» и покупатель ООО «РОМАШКА» заключили договор на поставку товаров на общую сумму 250 000,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 38 135,59 руб. При приемке товаров на склад покупатель выявил недостачу товаров на общую сумму 12 500,00 руб., в т.ч. НДС 18% — 1 906,78 руб.

  • фактически поступило товара на общую сумму 237 500,00 руб. (250 000,00 – 12 500,00);
  • Сумма НДС по фактически поступившим товарам равна 36 228,81 руб. (237 500 * 18%);
  • На склад было оприходовано товаров на сумму 201 271,19 руб. (237 500,00 – 36 228,81);
  • На общую сумму выявленной недостачи была выставлена претензия.
Читайте так же:  Особенности продажи отработанного машинного масла акцизы

Бухгалтер ООО «РОМАШКА» отразил расчеты по претензиям поставщику АО «ВЕСНА» следующими проводками:

Счет Дебета Счет Кредита Сумма проводки, руб. Описание проводки Документ-основание
10.01 60.01 201 271,19 Оприходование фактически поступившего товара на склад Товарная накладная (ТОРГ-12), Акт приемки
19 60.01 36 228,81 Учтена сумма НДС по фактически поступившим товарам Счет – фактура полученный
76.02 60.01 12 500,00 Выставлена претензия по недостаче товаров при поставке Письмо — претензия
51 76.02 12 500,00 Зачислены денежные средства в счет погашения выставленной претензии Банковская выписка

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Этот сайт использует Akismet для борьбы со спамом. Узнайте как обрабатываются ваши данные комментариев.

Порядок действий при обратной реализации товара поставщику

Процедура по приобретению продовольственной или промышленной продукции между продавцом и покупателем регламентируется положениями Гражданского Кодекса РФ (гл. 30).

Участниками заключается договор, по которому одна из сторон обязуется поставить определенное количество товара (услуг), а вторая сторона обязуется его оплатить. Неисполнение положений соглашения служит основанием для его расторжения и возврата товара, основания для которого законодательно определены.

Основные понятия

Продавец при покупке изделия для дальнейшей реализации (оптом) именуется поставщиком, а покупатель – контрагентом. В роли поставщика может выступать непосредственно производитель (изготовитель) продукции, юридическая организация или частное лицо. По отношению к покупателю поставщик обязан:

  • предоставить определенное количество приобретаемых изделий соответствующего качества;
  • удовлетворить полностью претензии законного характера к приобретению со стороны контрагента;
  • произвести поставки в зафиксированные в договоре сроки, без задержек.

Контрагент обязан принять поставляемые объекты и оплатить все предоставленное ему способом, оговоренным в договоре: авансовым (предварительным) платежом, по факту получения, по факту реализации (по графику).

При нарушении платежных условий продавец имеет право выставить потребителю претензии по оплате.

При несоблюдении поставщиком условий соглашения покупатель имеет право произвести возврат товара полностью или частично. Проблемы по обратной передаче чаще возникают из-за нарушения комплектности поставки или несоответствия качественным параметрам. Поставщик и контрагент оформляют операцию документально, выполняя в учете необходимые бухгалтерские проводки.

Кстати! По договоренности допускается замена приобретения или устранение нарушений в установленные сроки. При уклонении продавца от исполнения претензий контрагент имеет право направить в судебные органы исковое заявление.

Правовые основы для возврата товара

Передача покупки между сторонами сделки регулируется договором поставки (ст. 506 ГК РФ). Допускается передача по месту приобретения той продукции, которая поставлена контрагенту фактически. Согласно ГК РФ в числе причин могут указываться следующие:

  • приобретенное не соответствует заявленному качеству (ст. 475);
  • поставленный ассортимент не соответствует документам (ст. 468);
  • количество (объем) поставленного объекта оказалось меньше указанного в документах значения (ст. 466);
  • контрагенту не переданы необходимые документы по поставленному объекту (ст. 464);
  • упаковка продукции выполнена не по установленным требованиям или отсутствует необходимая тара (ст. 482).

Получатель, обнаруживший неисполнение (исполнение ненадлежащего качества или объема) поставщиком условий соглашения в части сроков поставки, комплектности, качественных характеристик поставляемой продукции, вправе отказаться от выполнения договорных требований в отношении изделий, по которым соответствующие требования нарушены. Подобный отказ может явиться основанием для возврата продукции.

Тот факт, что продукция не соответствует условиям соглашения, может выявляться в ходе ее приемки или позже в результате обнаружения скрытых дефектов. Поэтому в учете потребителя товары могут быть как оприходованы, так и нет. Реализатору направляется документ о расхождениях (акт) с приложением претензии на возврат полученного.

В числе условий для возвращения может быть оговоренное в договоре право контрагента вернуть приобретенное, не реализованное им в течение оговоренного срока после поставки, или право на обратную передачу по взаимной договоренности участников сделки.

В таких ситуациях по соглашению о поставке применяется обратная реализация полученного, но теперь поставщик выступает в роли покупателя, а предыдущий покупатель – поставщика.

Различия в понятиях

Некоторые бухгалтерские работники не разделяют понятия «возврат товаров» и «обратная реализация», получая в итоге многочисленные проблемы с оформлением документации и с отражением в учете (налоговом, бухгалтерском) совершаемых операций.

Если через некоторое время после отгрузки купленной партии приобретатель возвращает продавцу полученное (полностью, частично), важно выяснить точную причину для этого.

Когда причиной обратного перемещения продукции указывается несоответствие поставки условиям соглашения (спецификации) по комплектации, окраске, качеству или размеру, то процедура должна трактоваться именно как возврат.

Такая ситуация возникла в результате неисполнения должным образом реализатором своих обязательств по поставке заказанного.

Если договор расторгнут по причине, указанной в ГК РФ, обязательства сторон получаются не исполненными, отсутствует факт реализации. При такой передаче получается отказ от прав собственника на полученное приобретение, а не восстановление перешедшего права владения. Покупатель, уже оприходовавший поступление в учете, должен сделать сторнирующие проводки для исправления.

Читайте так же:  Расчет численности уборщиков производственных и служебных помещений

В случаях, когда у приобретателя отсутствуют какие-либо претензии к полученной продукции, а ее перемещение по месту продажи производится по договоренности с продавцом (к примеру, нереализованная в срок часть), то процесс представляет собой обратную реализацию. Фактически происходят 2 сделки: при первой поставщик продал товары покупателю, а затем во второй сделке покупатель реализовал эти же объекты или их часть поставщику. Обе стороны оформляют и отражают в учете сделку как обычную куплю или продажу продукции.

Кстати! Полученный по соглашению продукт соответствующего требованиям качества возвращается продавцу только по решению участников сделки или если ситуация оговорена условиями действующего договора (ст. 450, ст. 453 ГК РФ). При получении право собственности на продукцию передается приобретателю (ст. 223 ГК РФ), а при обратной реализации, совершаемой по той же стоимости, по которой продукция приобретена, право собственности меняется на первоначальное состояние (до продажи).

Оформление обратной реализации

Процедура обратной реализации не требует оформления акта (ф.ТОРГ-1). Приобретатель направляет поставщику счет-фактуру на сумму передаваемого обратно товара. Указанный документ регистрируется в книге продаж (письма МФ РФ №№ 03-07-09/17 (02.03.2012), 03-07-11/79 (23.03.2012)).

По бухгалтерскому учету реализатора поступления от продажи признаются поступлениями от обычных видов деятельности, а расходы (в виде себестоимости) — тратами по обычным типам деятельности (приказ Министерства финансов РФ №32Н, 33Н, 06.05.1999).

Контрагент оформляет продажу стандартным образом, а у поставщика выполняются следующие проводки (по дебету/по кредиту):

  • 62 / 90.1 – отражение выручки от продажи (Расчеты с покупателями и заказчиками/Продажи (выручка));
  • 90.3 / 68 – начисление НДС с продажи (Продажи (НДС)/Расчеты по налогам и сборам (НДС));
  • 90.2 / 41 – списание себестоимости продукции (Продажи (себестоимость продаж)/Товары);
  • 41 / 60 – передача объекта на склад (возврат);
  • 19 / 60 – выделение НДС по товару;
  • 68 / 19 – направление НДС на вычет;
  • 60 / 62 – взаимозачет сторон (с составлением акта).

Кстати!
Продавец при возврате может зачесть начисленный при реализации НДС к вычету (ст. 171 НК РФ), который в полном размере может применяться после проведения в учете всех корректировок, но не позже 12 месяцев от даты возврата (ст. 172 НК РФ).

Оформление в случае, когда покупатель — не плательщик НДС

При обратной реализации первоначальный покупатель, а ныне – продавец, который не зарегистрирован плательщиком НДС в связи с работой по упрощенной системе налогообложения, тем не менее может поставить НДС на вычет по возвращенным товарам (письмо МФ РФ №03-07-15-29, 07.03.2007).

Первоначальный продавец вносит корректировки в счет-фактуру, которую ранее выставил приобретателю. Указанный документ подлежит регистрации в журнале покупок (на величину суммы к возврату). Поэтому выходит, что несостоявшийся реализатор сможет произвести зачет НДС по вернувшимся предметам. Причина возвращения продукции и факт принятия или непринятия ее на учет контрагентом-неплательщиком НДС к моменту возврата не имеют значения.

Если приобретенное возвращает физическое лицо, при передаче денег из кассы рекомендуется выполнить регистрацию в журнале покупок реквизитов выданного кассового ордера (расходного). После оприходования полученного вновь объекта продавец получает возможность принять НДС (на вычет).

Кстати! Некоторые бухгалтера полагают, что при возврате бывший приобретатель должен перечислить продавцу НДС посредством платежного поручения, так как указанная сделка идентична взаимозачету требований и товарообменным операциям, когда партнеру сумма налога перечисляется деньгами (ст. 168 НК РФ). Но по разъяснению МФ РФ (письмо № 03-07-11/128, 27.04.2007) если приобретение возвращено поставщику, то сумма налога должна ставиться на вычет и не может быть компенсирована за счет средств приобретателя. Поэтому при обратной передаче покупатель не должен направлять сумму налога отдельно.

Возврат поставщику: проводки и другие правила оформления в бухгалтерском учете и не только

Самим ГК РФ установлено право покупателей вернуть приобретенные вещи, если что-то не устраивает. Для проводок в таких ситуациях используют правило двойной записи.

О случаях возврата товара

Ситуации, когда товар можно вернуть поставщику, обозначены четко в Гражданском Законодательстве. Причин у такого решения может быть довольно много. Включая:

Возврат при наличии брака

  • Расхождения между тем количеством, что указано в договоре, и фактическим параметром
  • Упаковки нет вообще, либо нарушена целостность
  • Что-то не соответствует номенклатуре, которая прописана в договоре
  • Отсутствие полной комплектации
  • Нарушения в оформлении документации, либо полное отсутствие необходимых бумаг
  • Качество на низком уровне

Возврат можно осуществлять, даже если присутствует лишь одна из причин, указанных выше. Процедура осуществляется в том же налоговом периоде, что и отгрузка. Для поставщика бухгалтерские записи будут выглядеть так:

  1. Возврат денег за товар в пользу покупателей обозначается как Дт 62 Кт 51.
  2. Себестоимость возвращенного товара отражается с помощью так называемой сторнирующей записи, Дт 90.
  3. Еще одной сторнирующей записью пользуются для отражения общей стоимости возвращенного товара. Обозначение выглядит как Дт 62 Кт 90.

Процедуру необходимо осуществить в следующем отчетном году после того, как был закрыт отчетный период:

  • Дт 91 Кт 62. Это использование группы прочих расходов для отображения товара, который был отгружен и реализован в прошлом году.
  • Обязательно отражение для восстановленной себестоимости отгруженного товара. Она пишется как Дт 41 Кт 91.
  • Для продавцов важно вовремя принять к вычету налог на добавленную стоимость в связи с товаром, который был реализован раньше. Данное действие записывается следующим образом: Дт 68 Кт 91.
  • Перед покупателем возникает определенный вид задолженности в связи с возвращенным товаром. Ее отображение: Дт 62 Кт 76.
  • Наконец, сам факт того, что денежные средства были возвращены: Дт 76 Кт 51.
Читайте так же:  Образец уточняющей справки для назначения льготных пенсий

Главное сначала зафиксировать все проводки. Потом автоматизированное программное обеспечение поможет с составлением самих документов.

Как использовать программу 1С

В этом случае необходимо придерживаться несколько другого алгоритма действий:

Оформление возврата в программе

  1. Сначала нам надо войти в меню по продажам. И выбрать пункт, посвященный возврату товара.
  2. Затем специалист выбирает реализацию, которая требует сторнирования. Потребуется строка «Документ отгрузки». Формы заполняются в автоматическом режиме, после нажатия кнопки, отвечающей за заполнение. Если есть желание или необходимость, проводится ручная корректировка для количественной информации.
  3. Потом следует проверить, насколько правильно все заполнено. Для этого пользуемся кнопкой «Результаты проведения документа».
  4. На вкладке НДС создается отдельная счет-фактура.

Если товар не соответствует требованиям, заявленным поставщиком

Видео (кликните для воспроизведения).

Например, товар не соответствует требованиям по причинам, которые прямо указаны в Гражданском Кодексе РФ. В таких ситуациях договоры легко признать недействительными. Это полностью исключает возможность дальнейшей реализации. Такой шаг становится законным основанием для того, чтобы у компании-заказчика не проводился учет тех или иных товаров.

Тогда достаточно внести записи на счет 002 до того, как операция или ее отсутствие принимаются к учету.

Но иногда недочеты выявляются только на стадии приемки товара. Либо во время разгрузки, непосредственной реализации. В счет-фактуру, которую представляется вместе с товаром, поставщик вносит изменения самостоятельно. Факт возврата суммы надо зафиксировать в книге покупок.

Благодаря таким записям поставщики сохраняют за собой возможность вернуть НДС на ту сумму средств, в которые обошлась возвращенная покупка.

41, 19 и 68 – цифры, которые чаще всего используются при совершении подобных операций. Для бухгалтерии первыми шагами должны стать корректировки операций по перерасчету оприходования. При этом отдельно выделяют исправительную проводку.

[3]

После этого сторнируют пришедшую сумму НДС. Для самой счет-фактуры обязательна регистрация в книге продаж. Главное, чтобы она осуществлялась на момент налогового периода, в котором прошел возврат.

Если возвращают качественный товар

Например, такие ситуации возникают, если отсутствует спрос на партию. Или когда срок годности истекает до того, как пройдет реализация в полном объеме. В таких ситуациях товар возвращают поставщику только после того, как двум сторонам удалось договориться друг с другом. Возможность аннулирования договора исключена полностью.

Партия проводится как приобретение, имеющее надлежащее качество. Поставки прекращаются на основании статьи 408 в ГК РФ.

Возврат в автоматическом режиме переносится на покупки, для которых осуществляется обратная реализация.

Что нужно для документального оформления самого факта возврата

Составление акта на возврат

В договоре на покупку или продажу товара можно заранее прописать, как регулируются операции, связанные с возвратом. И какими документами надо оформлять данное действие. Например, можно написать, что основанием для возврата становится только претензия, направленная другой стороне любым доступным способом. Договор можно использовать для решения любых вопросов, связанных с начислением неустоек, расходами по возврату и так далее.

Покупатель со своей стороны должен оформить при возврате следующие документы:

  • претензия
  • акт о том, что были обнаружены недостатки

Для оформления используется письменная форма, свободная. Ранее Госкомстат утвердил стандартные документы, которыми также можно воспользоваться. Это касается, в частности, специальных форм ТОРГ2 и ТОРГ3.

В случае применения произвольной формы указываются обязательные реквизиты, чей полный перечень содержится в законодательстве.

Что касается самого акта, то его должны подписать представители каждой из сторон. Можно составить документ в одностороннем порядке. Но, только в том случае, если сам поставщик соглашается. Либо отсутствует долгое время. На основании данного акта потом предъявляются претензии с исками. На претензии свою подпись ставят покупатели.

Что касается продавцов, то для них становится обязательным оформление:

  • счет-фактуры с исправлениями, которая передается покупателю
  • корректировочной счет-фактуры, выставляемой покупателю
  • принятия на учет товара, который уже был оформлен

О дополнительных правилах

Корректировочные счет-фактуры становятся обязательными, когда возвращают товар. Такие счета выдаются, если меняется стоимость:

  • имущественных прав, которые были переданы
  • отгруженных товаров. Или услуг, работ, которые так уже переданы

Накладная на отгрузку оформляется со стороны покупателя.

Действия для продавцов в розничной торговле

Необходимо выполнить несколько действий, если возврат товара осуществляется в тот же день. То есть, до того, как по кассе снимают Z-отчет:

  1. У клиента забирают кассовый чек. На нем должен поставить свою подпись заведующий.
  2. Далее составляют акт по возврату денег. Для его оформления используется форма КМ-3.
  3. Выписывается накладная на возвращенный товар.
  4. Возвращается необходимая денежная сумма.

Для составления накладной можно пользоваться формой ТОРГ13. В операционную кассу предъявляют чек с подписью от заведующего. После этого покупатель может рассчитывать на получение своих денег.

Этот же чек необходимо приложить к акту о выявленных недостатках. После чего документ отдается сотрудникам бухгалтерии. Графа 15 журнала кассира-операциониста используется для отображения сумм, выплаченных покупателям по возвращенным товарам. Сумма выручки за данный день как раз уменьшается на соответствующую сумму.

Несколько другой список документов оформляется, если возврат идет не в тот же день, что и покупка:

  1. Покупатель должен составить заявление, к которому прикладываются чеки, товарный или кассовый.
  2. На возвращенный товар выписывают накладную, в количестве двух экземпляров. Один используют в качестве приложения к товарному отчету. А второй передают покупателю. Именно на основании данного документа выдают сумму, потраченную на приобретение товара.
  3. Покупателю выдаются деньги. После чего приступают к оформлению приходно-расходного ордера.
  4. Вносятся соответствующие исправления в бухгалтерский учет.
Читайте так же:  Ответственность за несвоевременное предоставление налоговой декларации

Процедура возврата товара в случае наличия претензий и других причин регламентируется в любом договоре, который заключают между собой продавец и покупатель.

Заметили ошибку? Выделите ее и нажмите Ctrl+Enter, чтобы сообщить нам.

Проводки по возврату товара поставщику

При передаче товара право собственности переходит от поставщика к покупателю. И у последнего есть право отказаться от товара и вернуть его поставщику. Далее рассмотрим какие проводки формируются для отражения данной операции в бухгалтерском учете.

Причинами возврата товара поставщику могут быть:

  • Разница фактического количества с данными накладной;
  • Несоответствие ассортимента;
  • Отсутствие необходимых сопроводительных документов;
  • Неправильная комплектация и упаковка, и т.д.

Брак обнаружен после приемки

Если возврат товара, его замена и получение исправленного счета-фактуры поставщика произошли в течение одного квартала, то покупатель может предъявить к вычету сумму НДС входящего в этом же периоде.

Для расчетов с поставщиками по претензиям в типовом плане счетов создан счет 76.2 «Расчеты по претензиям».

Покупатель ООО «Диез» получил от поставщика, фирмы «Фагот», товар на сумму 11 800 руб., в т.ч. НДС 1 800 руб). Товар был оплачен. После получения выяснилось, что товар ненадлежащего качества, поэтому вся партия полностью была возвращена поставщику.

Если дефект товара обнаружен сразу же, то при возврате компания не имеет права предъявить к вычету НДС по возвращенным товарам.

Бухгалтер ООО «Диез» делает проводки по возврату постащику:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
41 60 Товар оприходован 10 000 Накладная, ТОРГ-12
19 60 Входной НДС 1 800 СФ поставщика
68 19 НДС принят к вычету 1 800 Книга покупок
60 51 Оплата товара 11 800 Платежное поручение исходящее
76.2 41 Списан товар негодный товар по претензии 10 000 Бухгалтерская справка, Акт о несоответствии, Претензионное письмо
76.2 68 Восстановлен входной НДС 1 800 Книга продаж
002 Подлежащий возврату товар принят на забалансовый счет 10 000 Бухгалтерская справка
002 Товар возвращен поставщику 10 000 Бухгалтерская справка, Акт о несоответствии
51(41,19) 76.2 Возврат денег за товар, или товар заменен на качественный 10 000 Платежное поручение, накладная

Брак обнаружен в момент приемки

ООО «Бриз» прибрело у компании «Мидори» партию товара на сумму 90 000 руб. без НДС. В момент приемки было обнаружено, что товар бракованный.

В случае, когда несоответствие обнаруживается в момент приемки, покупатель не вносит изменения в акт поставщика, а составляет встречный акт по форме ТОРГ-2:

С 2013 года обязательность применения именно утвержденных унифицированных форм отменена законодательно, то есть акт о несоответствии может быть составлен в любой форме, утвержденной организацией.

Проводки по возврату товара в момент приемки

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документы
002 Подлежащий возврату товар оприходован на забалансе 90 000 Бухгалтерская справка
002 Товар возвращен поставщику 90 000

Учет НДС при возврате товаров

В ситуациях, когда товар приходится возвращать поставщику уже после того, как он был оплачен, вопрос учета НДС является спорным и неоднозначным. По законодательству поставщик обязан предоставить СФ на товар не позже 5 дней после отгрузки.

То есть фактически, если в партии товара обнаружено частичное несоответствие после внесенных в ТОРГ-12 исправлений, то продавец может предоставить СФ с откорректированными данными. Здесь вычет НДС возможен уже в момент совершения хозяйственной операции, то есть в момент получения СФ.

Зачастую покупатель не может отказаться от некондиционного товара сразу, например, если поставщик из другого региона и товар доставляется посредником — транспортной компанией.

По мнению Минфина операция возврата товара поставщику называется обратной реализацией. То есть, покупателю необходимо выставить и зарегистрировать в книге продаж СФ на возвращаемый товар.

Вопрос принятия к вычету НДС у покупателя имеет несколько трактовок. Как часто бывает, Минфин и ФНС имеют различные мнения. Например, при поступлении товара в одном периоде, а исправительного СФ — в другом, Минфин полагает, что вычет можно принять в момент поступления первичного СФ. Налоговики же уверены, что момент вычета должен наступить не ранее поступления уже исправленного СФ.

Несмотря на разночтения и судебные решения в пользу налогоплательщиков, во избежание проблем лучше руководствоваться мнением налоговой службы.

Добавить комментарий Отменить ответ

Для отправки комментария вам необходимо авторизоваться.

Проводки по возврату товара от покупателя

При осуществлении торговой деятельности довольно часто встречаются ситуации, когда покупатель отказывается от сделки купли-продажи и возвращает товар. Рассмотрим как отразить возврат от покупателя в учете, какие бухгалтерские проводки при возврате товара от покупателя формируются.

Покупатель имеет право вернуть товары, которые поставил продавец, если не выполнено одно из условий:

  • Документы на товар неправильно оформлены или отсутствуют;
  • Отличается количество;
  • Отличается качество;
  • Нарушен ассортимент;
  • Товар не упакован или упакован неправильно, и др.

Возврат товара в одном налоговом периоде с отгрузкой

ООО «Белый камень» реализовало фирме «Лилия» товар на сумму 118 000 руб.,вместе с НДС — 18 000 руб. Покупатель не принял полностью всю партию и вернул товар с актом несоответствия. По условиям договора «Лилия» не перечисляла предоплату (аванс).

У продавца возникает необходимость корректировки реализации. Эта операция производится с помощью проводок, сторнирующих реализацию.

Читайте так же:  Объяснительная записка учителя на жалобу родителей образец

Проводки при возврате товара в одном налоговом периоде

Бухгалтером ООО «Белый камень» ранее были созданы проводки по реализации:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
61.01 90.01 Начислена выручка от реализации 118 000 Накладная, Счет-фактура
90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС с реализации 18 000 Счет-фактура
90.02 41 Списана себестоимость реализованного товара 90 000 Накладная

После возврата товара бухгалтер делает следующие проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
61.01 90.01 Сторно выручки -118 000 Бухгалтерская справка
90(НДС) 68(НДС) Сторно начисленного НДС -18 000 Бухгалтерская справка
90.02 41 Сторно списания себестоимости товара -90 000 Бухгалтерская справка

В случае когда покупателем был перечислен аванс, придется делать проводки по возврату аванса, а также сторнировать зачет аванса и НДС с авансов:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

  • Бесплатный видео самоучитель по 1С Бухгалтерии 8.3 и 8.2;
  • Самоучитель по новой версии 1С ЗУП 3.0;
  • Хороший курс по 1С Управление торговлей 11.
Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
51 62.02 Получен аванс от покупателя 118 000 Платежное поручение вх.
62.02 62.01 Аванс зачтен 118 000 Бухгалтерская справка
76(авансы) 68(НДС) Начислен НДС с аванса 18 000 Счет-фактура

Операции после возврата:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62.02 51 Возврат аванса покупателю 118 000 Платежное поручение исх.
62.02 62.01 Сторно зачета аванса -118 000 Бухгалтерская справка
76(авансы) 68(НДС) Сторно НДС начисленного с аванса -18 000 Накладная

В случае договоренности между сторонами о замене товара, оплата не возвращается. В учете отражается реализация новой партии:

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
62.01 90.01 Отражена выручка от реализации 118 000 Накладная
90(НДС) 68(НДС) Начислен НДС с реализации 18 000 Счет-фактура
90.02 41 Списана себестоимость новой партии 78 000 Накладная

Возврат товара в другом налоговом периоде

Компания «Дельта» приобрела у компании «Анфас» товары на сумму 106 200 руб, включая НДС — 16 200 руб. Себестоимость товара — 50 000 руб. Реализация прошла 18.12.2015г., товар был возвращен 04.04.2016г., когда предыдущий год был уже закрыт.

В подобных ситуациях суммы корректировки списываются на доходы-расходы текущего периода.

Проводки по возврату товара в прошлом периоде

Дт Кт Описание операции Сумма, руб. Документ
91.02 62 Возврат прошлогоднего товара списан на прочие расходы 106200 Бухгалтерская справка
41 91.01 Восстановление себестоимости возвращенного товара 50 000 Бухгалтерская справка, М-4
68(НДС) 91.01 Принятие к вычету ранее восстановленного НДС 16 200 Книга покупок
62 76 Отражена задолженность перед покупателем за возвращенный товар 106200
76 51 Возврат покупателю оплаты 106200 Платежное поручение исх.

Обратная реализация и возврат

Для целей учета НДС эти операции отражаются практически одинаково.

Отличие этих процедур состоит в одном нюансе, а именно — исполнен или не исполнен договор. Поставка некачественной продукции однозначно является нарушением условий договора. Значит, речь идет именно о возврате. Если же возвращают качественный товар — ситуация сложнее.

По определению Минфина, обратная реализация возможна, если у продавца и покупателя основной вид деятельности купля-продажа.

Допустим, фирма «Альфа» продает фирме «Бета» партию товара для реализации. «Бета» через промежуток времени, определенный договором, возвращает нереализованный остаток товара, согласно условиям ДКП между «Альфа» и «Бета».

Возвращенный товар не имеет замечаний по качеству. То есть, нет условия неисполнения договора. На этот товар «Бета» выписывает СФ, которую «Альфа» может предъявить к вычету.

Главное условие — покупатель должен являться плательщиком НДС. В этом случае он выдает поставщику СФ на возвращаемый товар и этот СФ «Альфа» регистрирует в своей книге покупок.

Видео (кликните для воспроизведения).

Существуют решения судов, которые разрешали принять продавцу НДС к возмещению в ситуации, когда покупатель применял УСН или являлся физическим лицом. Но эти решения основывались на доказательстве того, что имел место именно возврат, а не обратная реализация.

Источники


  1. Сырых, В. М. Теория государства и права / В.М. Сырых. — М.: Юстицинформ, 2011. — 704 c.

  2. Подхолзин, Б.А. Договоры, обязательства, сделки. Юридический комментарий. Судебная практика. Образцы договоров / Б.А. Подхолзин. — М.: Ось-89, 2014. — 350 c.

  3. Марченко, М. Н. Теория государства и права / М.Н. Марченко, Е.М. Дерябина. — М.: Проспект, 2012. — 720 c.
  4. Беспалов, Ю. Ф. Гражданский иск в уголовном судопроизводстве. Учебно-практическое пособие: моногр. / Ю.Ф. Беспалов, Д.В. Гордеюк. — М.: Проспект, 2015. — 176 c.
  5. Договор мены. Официальные разъяснения, судебная практика и образцы документов. — М.: Издание Тихомирова М. Ю., 2013. — 698 c.
Проводки в бухгалтерском учете возврат товара поставщику
Оценка 5 проголосовавших: 1

ОСТАВЬТЕ ОТВЕТ

Please enter your comment!
Please enter your name here